Наконец, до сих пор не ясно, насколько велика готовность нового правительства продолжить начатые преобразования. Для закрепления достигнутых результатов необходимо прежде всего следующее: разработать эффективную правовую базу для предотвращения злоупотреблений и произвола в налоговой сфере; создать институциональный механизм назначения на должность высших руководителей Национальной налоговой службы, исключающий возможность преследования узких политических или экономических интересов; усилить работу по повышению профессионализма налоговых служащих. Эти инициативы, безусловно, будут способствовать продолжению реформ, но лишь при наличии необходимой политической воли.
Чтобы сохранить импульс процесса реформирования, необходимо продемонстрировать убедительные результаты. Учитывая существенный рост налоговых поступлений, достигнутый благодаря реформам, вряд ли процесс преобразований повернется вспять. Во всяком случае он уже достиг такой точки, когда цена отступления (как в политическом, так и в финансовом смысле) для любой новой администрации будет слишком велика.
Литература
Di John, Jonathan. 2006. «The Political Economy of Taxation and Tax Reform in Developing Countries.» UNU-WIDER Research Paper 2006/74. United Nations University – World Institute for Development Economics Research (July), http://www.wider.unu.edu/publications/publications.htm.
Fjeldstad, Odd-Helge. 2004. «To Pay or Not to Pay? Citizens’s Views on Taxation in Local Authorities in Tanzania.» WP 8, Chr. Michelsen Institute, Bergen, Norway.
Fjeldstad, Odd-Helge. 2005a. «Corruption in Tax Administration: Lessons from Institutional Reforms in Uganda.» CMI Working Paper. Chr. Michelsen Institute, Bergen, Norway. http://www.cmi.no/pdf/?file=/publications/2005/wp/wp2005–10.pdf.
Fjeldstad, Odd-Helge. 2005b. «Revenue Administration and Corruption.» U4 Issue 2:2005, Chr. Michelsen Institute, Bergen, Norway. http://www.u4.no/themes/pfm/u4issue2_05fjeldstad.pdf.
Fjeldstad, Odd-Helge, and B. Tungodden. 2003. «Fiscal Corruption: A Vice or a Virtue?» World Development 31 (8): 1459–1467.
Harrison, Graham, and Russell Krelove. 2005. «VAT Refunds: A Review of Country Experience.» IMF Working Paper WP/05/218, International Monetary Fund, Washington, DC (November).
Kidd, Maureen, and William Crandall. 2006. «Revenue Authorities: Issues and Problems in Evaluating Their Success.» International Monetary Fund, Washington, DC.
Klitgaard, Robert. 1988. Controlling Corruption. Berkeley: University of California Press.
Koromzay, Val. 2004. «Some Reflections on the Political Economy of Reform.» Comments presented to the International Conference on Economic Reforms for Europe: Growth Opportunities in an Enlarged European Union, Bratislava, Slovakia, March 18.
Leyton, Alberto, and Yasuhiko Matsuda. 2004. «Overcoming Informality in the Bolivian State: The First Generation Institutional and Governance Reviews and the National Integrity Plan.» Paper prepared for the Ninth International Congress of the Latin American Center of Administration for Development, Madrid, November 2–4.
Mann, Arthur J. 2004. «Are Semi-Autonomous Revenue Authorities the Answer to Tax Administration Problems in Developing Countries? – A Practical Guide.» Research Paper for the project «Fiscal Reform for Trade Liberalization,» U. S. Agency for International Development, Washington, DC (August).
Mookherjee, D. 1997. «Incentive Reforms in Developing Country Bureaucracies: Lessons from Tax Administration.» Paper prepared for the Annual Bank Conference on Developing Economics, World Bank, Washington, DC.
Pashev, Konstantin. 2005. «Corruption and Tax Compliance: Challenges to Tax Policy and Administration.» Center for the Study of Democracy Report 16, Sofia, http://www.csd.bg/fileSrs.php?id=1411.
Rose-Ackerman, Susan. 1999. Corruption in Government: Causes, Consequences, and Reform. Cambridge: Cambridge University Press.
Suárez, Saúl. 2004. «Evaluación del proceso de devolución impositiva.» National Tax Service, National Inspection Department, Technical Document, La Paz (June).
Taliercio, Robert. 2004. «Designing Performance: The Semi-Autonomous Revenue Authority Model in Africa and Latin America.» Policy Research Working Paper 3423, World Bank, Washington, DC.
Taliercio, Robert, and Michael Engelschalk. 2001. «Strengthening Peru’s Tax Agency.» PREM Notes 60, Poverty Reduction and Economic Management Network, World Bank, Washington, DC.
Zuleta, Juan Carlos. 2000. «Preface.» In Bolivia: From Patronage to a Professional State, Bolivia Institutional and Governance Review, vol. 1: Main Report. Report 20115-BO. Washington, DC: World Bank.
11. Борьба с коррупцией в таможенной сфере
Карлос Феррейра, Майкл Энгелшалк и Уильям Мейвилл
Арушская декларация Всемирной таможенной организации (ВТАО) называет два ключевых элемента повышения уровня честности и неподкупности в таможенных органах: упрощение таможенных процедур (в том числе за счет автоматизации) и улучшение управления персоналом. Арушская декларация вместе с Руководством по обеспечению честности и неподкупности – набором инструментов для реализации принципов этой декларации – раскрывают подход к реформированию и модернизации таможни с позиции борьбы с коррупцией, подчеркивая, что чистота профессиональных рядов является неотъемлемой предпосылкой успеха любых мероприятий по укреплению таможенных органов.
Современный подход к организации таможенных процедур нашел отражение в обновленной Киотской конвенции ВТАО, в которой четко и подробно изложены соответствующие принципы. Ведущая роль в реализации этих принципов отводится руководителям таможенных органов, однако им нужна серьезная поддержка со стороны политиков и предпринимателей.
Сотрудничество с представителями деловых кругов имеет важнейшее значение, поскольку у проблемы взяточничества две стороны (одни дают взятки, другие их берут). Обновленная Киотская конвенция призывает руководителей таможенных органов принимать меры, способствующие повышению законопослушности предпринимателей и укреплению добросовестного взаимодействия с ними,
в том числе в сфере борьбы с коррупцией.
Всемирный банк всегда был надежным партнером в сфере борьбы с коррупцией. Трудно переоценить значение совместных усилий, направленных на стимулирование позитивных инициатив таможенных органов и обеспечение поддержки этих инициатив со стороны правительств, коммерческих организаций, доноров и других заинтересованных сторон.
Кунио Микурия, заместитель генерального секретаря
Всемирной таможенной организации
Деятельность таможенных органов играет колоссальную роль в обеспечении экономического благосостояния государства. Их неэффективная работа негативно влияет на торговые отношения между странами и может привести к сокращению иностранных инвестиций. В целом в развивающихся государствах и государствах с переходной экономикой налоговые поступления от международных торговых операций постепенно утрачивают свое значение, однако таможенные сборы по-прежнему составляют существенную часть совокупных налоговых платежей. Так, в Российской Федерации в 2001 г. на долю таможенных пошлин приходилось почти 34 % всех доходов федерального бюджета, а к 2005 г. этот показатель вырос до 40 %. Кроме того, таможенная служба играет ключевую роль в системе взимания НДС, что позволяет рассматривать ее как одно из основных налоговых ведомств, даже в условиях сравнительно низких тарифов.
В то же время работа таможенных органов напрямую связана с проблемами государственного управления. В большинстве стран таможенные службы входят в число крупнейших государственных структур с разветвленной сетью подразделений и большим штатом сотрудников. В деловых кругах деятельность таможни нередко воспринимается как один из самых серьезных барьеров для коммерческих инвестиций (World Bank, 2003), а сама таможенная служба считается одним из наиболее коррумпированных государственных ведомств. Согласно «Барометру мировой коррупции» Transparency International по уровню коррумпированности таможня занимает третье место среди государственных структур после полиции и налоговой службы (Transparency International, 2005, p. 3). При этом коррупция в таможенных органах имеет свою специфику – порой импортеры и экспортеры даже не воспринимают ее как нечто противозаконное. Взятки, уплачиваемые за беспрепятственное растаможивание импортно-экспортных грузов, с молчаливого согласия сторон начинают считаться неизбежными коммерческими издержками и становятся обычной частью общих расходов таможенных брокеров. Впоследствии эти расходы перекладываются на потребителя через повышение стоимости услуг. Почему же таможенные органы настолько уязвимы для институционализированной коррупции?
