В последние два десятилетия рост доходов от владения собственностью (дивидендов, процентов на капитал, арендных платежей) в три раза обгонял рост заработной платы. Богатые становились богаче, в то время как налоговая нагрузка на них возрастала в значительно меньшей степени. Налоговое управление США сообщает, что тысячи лиц, постоянно проживающих в стране и учитываемых в высшей налоговой категории, платят налоги в размере менее 5% дохода. В середине 1990-х годов почти 2400 человек из этой категории совсем не платили налогов, и их число с тех пор выросло[164]. В 1991 году миллиардер Росс Перо, принимавший участие в президентских выборах, получил доходы от своих инвестиций на сумму $285 миллионов, а заплатил федеральные налоги на сумму $15 миллионов, что является довольно большой суммой, однако она составляет только 6% его доходов. В то же время школьная учительница с годовым окладом в $35 000 может заплатить в виде федерального подоходного налога $6500, то есть значительно меньше, чем Перо. Однако эта сумма составляет приблизительно 20% ее скромной зарплаты и не включает косвенные налоги (акцизы) и налоги штата, которые она также должна платить. Кроме того, необходимо принимать в расчет регрессивный принцип: чем выше категория доходов, тем ниже фактический уровень ставки налогообложения после вычетов и списаний.
Каждый год примерно дюжина или больше миллиардеров отказывается от американского гражданства и переезжает на Багамские острова или в другой офшорный налоговый «рай», экономя, таким образом, на подоходном налоге и налогах на недвижимость[165]. (Им, однако, разрешается проводить 124 дня в году в США.) Многие из числа сверхбогатых людей используют различные хитрые уловки для того, чтобы уклониться от налога на прирост рыночной стоимости капитала (федеральный налог на доходы от продажи акций, земельных участков и других активов). В настоящее время основную часть налогов на прирост стоимости капитала платят более мелкие инвесторы, которые являются совладельцами паевых инвестиционных фондов[166].
Корпорации также стали зарабатывать больше денег, а платить налогов меньше. Доля поступлений в федеральный фонд подоходного налога от корпораций упала с 50% в 1945 году до 8% в настоящее время. Суммарное падение доходов бюджета по этой статье компенсируется увеличением налогов на средний класс и трудящихся и за счет крупных правительственных заимствований. При расчете налогооблагаемой базы корпорации могут делать вычеты производственных расходов, непроизводительных затрат, расходов на зарплату, расходов на маркетинг, затрат на рекламу, расходов на деловые конференции и транспорт. Корпорации могут списывать затраты на деловые ужины, поездки и развлечения, меры по стимулированию капиталовложений, эксплуатационные потери, платежи в счет уплаты процентов и расходы на амортизацию. Они переводят прибыли в заграничные филиалы в странах с низким уровнем налогообложения. Они настолько изощренно укрываются в «налоговых убежищах», что правительственные контролеры нередко не всегда могут их обнаружить. Они несут расходы, связанные со слияниями и поглощениями, которые потом списываются как вычеты. А после этого они посылают лоббистов в Вашингтон, чтобы оказать давление на Конгресс для получения еще больших налоговых льгот. Результат оказывается таков, что в 1998 году такая компания, как General Motors, являющаяся крупнейшей корпорацией США, при заявленных прибылях в $4,6 миллиарда, заплатила Налоговому управлению США менее 1% налогов[167]. Если приобретенные служащими компании по льготной цене акции растут в цене, компания может рассматривать эти доходы как свои вычеты. Такой прием позволил компании Cisco Systems, производящей коммутационное оборудование для Интернета, получить в 2000 году $2,67 миллиарда прибылей и почти ничего не уплатить в качестве федерального подоходного налога. Компания Microsoft также произвела огромный вычет на сумму льготных акций своих служащих[168].
Медиамагнат Руперт Мэрдок вообще не платит налогов за свои активы в США, хотя они составляют подавляющую часть его обширного богатства. Каждый год он перекачивает многомиллионные прибыли из США в свое дочернее предприятие на нидерландские Антильские острова — место, где фактически нет никаких подоходных налогов. Кроме того, те $1,8 миллиарда, которые он заплатил за приобретение в США телевизионных станций, списаны с его счета прибылей, что сократило, таким образом, его налогооблагаемый доход[169]. Фактически растущую медиаимперию Мэрдока помогает оплачивать Дядя Сэм.
Согласно американскому кодексу законов о налогообложении, свыше пятисот фирм, действующих в Пуэрто-Рико, переводят свои прибыли обратно в родительские компании в США, которые освобождены от уплаты налогов (Пуэрто-Рико — колония США, где почти две трети населения живут в бедности). Принадлежащие американцам судоходные компании в других странах освобождены от уплаты подоходных налогов в США. Заграничные прибыли американских корпораций, не переведенные в США, также освобождаются от уплаты налогов. Арендная плата за разработку недр и добычу нефти и минеральных ресурсов, которую американские фирмы платят за границей, у себя дома в США может рассматриваться как налоговый кредит. Кредит по налогам — это даже лучше, чем налоговая скидка. Снижение налогооблагаемой базы на $5000 означает, что $5000 вашего дохода могут рассматриваться как необлагаемая налогом сумма, что сэкономит вам $1550 (при ставке налога в 31%). Кредит по налогам в $5000 позволяет вычесть эту сумму из текущих налогов, которые вы должны заплатить, что дает экономию в $5000. Налоги на разработку недр, которые платят Саудовской Аравии корпорации Exxon и Mobil за добычу нефти, рассматриваются как налоговый кредит и вычитаются из суммы налогов, которые эти компании должны были бы заплатить правительству США.
Работающая мать с двумя детьми, которая зарабатывает $15 000, платит за год больше налогов, чем любая транснациональная корпорация. Корпорации хвастливо заявляют держателям акций о рекордных прибылях, но при этом свыше 60% корпораций США не платят подоходных налогов. Все это — данные из отчета Управления общей бухгалтерской отчетности США — контрольного органа, занятого проведением расследований по поручению Конгресса США[170].
Некоторые утверждают, что обложение богатых более высокими налогами не даст налоговому ведомству существенного увеличения поступлений, поскольку число богатых относительно невелико. На самом деле если бы богатые люди и корпорации платили прогрессивный подоходный налог в 70%, как они это делали 20 лет назад, и при этом не использовали лазейки в законодательстве и налоговые укрытия, тогда можно было бы ежегодно дополнительно собирать сотни миллиардов долларов налогов и за счет этого быстро и существенно сократить государственный долг. Только вычеты из налогооблагаемой базы процентов по кредитам и займам, которых требуют корпорации, обходятся правительству почти в $100 миллиардов в год недополученных доходов в бюджет. А это — не пустячные суммы.
В ответ на давление консервативных законодателей в Конгрессе Налоговое управление США сосредоточило усилия на самых бедных американцах и мелком бизнесе, уделяя меньше внимания богатым людям и крупным компаниям. В 1999 году из общего числа налогоплательщиков, зарабатывающих $100 000 и более, аудиторской проверке подверглось только 1,1%, что на 11,4% меньше, чем пять лет назад. У подавляющего большинства трудящихся налоги взимаются непосредственно из платежной ведомости, и поэтому они лишены возможности недобросовестно составлять налоговую декларацию. Пониженное внимание налоговой службы создает больше возможностей для уклонения от уплаты налогов в основном для тех, кто получает доход от бизнеса и может разрабатывать достаточно сложные схемы ведения «бухгалтерии» своих доходов. Это относится и к ряду крупнейших мировых компаний. Однако Налоговое управление США существенно сократило объем аудиторских проверок корпораций[171]. Оно обосновывает это тем, что богатые платят крупные суммы налогов, поэтому их меньше подвергают аудиторским проверкам.
