Администрация офшорных зон регулярно получает доходы от регистрационных сборов, ежегодных пошлин и платежей, местных налогов, пусть и взимаемых по льготным ставкам. Эти доходы растут пропорционально увеличению числа создаваемых компаний.
Местное население получает возможность работать в офисах иностранных фирм, службах связи, гостиницах, на транспортных предприятиях.
Выгоды стран, поощряющих офшорное предпринимательство на своей территории, оборачиваются финансовыми упущениями других стран, в юрисдикции которых действуют офшорные фирмы. Предприниматели этих стран предпочитают регистрировать фирмы не у себя на родине, а за рубежом – в офшорных зонах. Там же они предпочитают платить налоги.
Офшорное предпринимательство широко распространилось и в России в 1990-2000-е гг. Российским предпринимателям стало выгодно вывозить капиталы за рубеж, размещая их в подконтрольных им офшорных фирмах и действуя от их имени на территории Российской Федерации. Кроме того, офшорные компании часто применяются для оптимизации налогообложения.
Популярны экспортная и импортная офшорные схемы. В случае экспорта офшорная компания выступает промежуточным звеном между компанией из России и иностранным партнером. Для этой схемы характерно использование реинвойсинга – завышения или занижения цены товара. Суть работы экспортной офшорной схемы заключается в приобретении экспортируемого товара офшорной компанией по самой низкой цене и перепродаже его конечному покупателю в соответствии с рыночными ценами. Прибыль, не облагаемая налогами, остается в офшорной компании. Происходит перемещение товара от продавца конечному покупателю напрямую, прохождение всех финансовых потоков через офшорную компанию.
Второй вид – импортная офшорная схема, в рамках которой товар импортируется в Российскую Федерацию через офшорную компанию с увеличением цены товара для уменьшения прибыли компании из России, либо снижением цены товара при перемещении товаров с высокими таможенными пошлинами.
В связи с этим многие страны в начале 2010-х гг. начали проводить политику «деофшоризации», принуждая предпринимателей платить налоги у себя на родине независимо от места регистрации фирм. Такая политика применяется и в России с 2015 г. В ноябре 2014 г. Государственной Думой Российской Федерации принят закон о деофшоризации российского бизнеса.
Данный закон предусматривает создание механизма налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и определение налогового резидентства организаций.
Изменения в Налоговый кодекс вводят понятия «контролируемая иностранная компания» и «контролирующее лицо». Устанавливается, что таким лицом является физическое или юридическое лицо, доля участия которого в контролируемой иностранной компании превышает 25 %, а доля физического лица совместно с супругой и несовершеннолетними детьми-более 50 %.
Последствия признания иностранного юридического лица российским налоговым резидентом – необходимость доплатить в российский бюджет разницу между низким налогом на прибыль в государстве регистрации и российской ставкой налога.
Контролируемой иностранной компанией будет признаваться зарубежная структура, контролирующими лицами которой являются налоговые резиденты России. Такие иностранные структуры, как партнерства, фонды, трасты и другие будут также считаться контролируемой иностранной организацией. При этом НКО не будут относиться к ним.
Закон устанавливает налоговую ответственность за неуплату контролирующим лицом сумм налога в результате невключения в налоговую базу доли прибыли контролируемой иностранной компании.
Наряду с фирмами, имеющими регистрацию за рубежом, на территории России вправе действовать также зарегистрированные в России фирмы со 100-процентным и смешанным участием иностранного капитала. Иностранные физические и юридические лица, желающие принять участие в предпринимательской деятельности на территории России, могут стать учредителями, участниками или членами установленных российским законодательством организационно-правовых форм предпринимательств а.
Иностранные физические и юридические лица вправе принимать участие в любых организационно-правовых формах российского предпринимательства, кроме унитарных и казенных предприятий, а также государственных корпораций. Они могут создавать совместно с российскими гражданами и юридическими лицами либо без них любые фирмы, которые тем самым будут полностью или частично им принадлежать. В результате создания фирм с участием иностранного капитала происходит интернационализация деятельности российских предпринимателей посредством различных организационно-правовых форм предпринимательства.
Выделяются два вида фирм с участием иностранного капитала – фирмы со 100-процентным участием иностранного капитала и совместные фирмы (совместные предприятия) (рис. 1.11). Деятельность таких фирм регулируется наряду с другими документами Федеральным законом Российской Федерации от 09.07.1999 г. № 160-ФЗ «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации».
Фирмы со 100-процентным участием иностранного капитала появляются на российском рынке по разным причинам, но общей является заинтересованность предпринимателей в обширных рынках сбыта продукции и в привлечении дешевых видов ресурсов, включая рабочую силу.
Под совместным предприятием (СП) понимается фирма, возникшая в результате включения в состав ее участников юридических и физических лиц, являющихся резидентами различных государств. СП могут создаваться двумя и более иностранными юридическими или физическими лицами, но в качестве хотя бы одного из участников обязательно должен присутствовать российский резидент – физическое или юридическое лицо.
В конце 1980 – начале 1990-х гг. в России наблюдался своеобразный бум совместного предпринимательства, отличительными чертами которого были «семейный» характер большинства созданных в тот период СП. Например, СП «Интерквадро», созданное близкими родственниками, проживавшими в разных странах мира.
Для СП, возникших в конце XX в., характерны использование передовых технологий, высокая производительность труда и фондоотдача, более высокий уровень заработной платы. В начале 1990-х гг. ассоциации совместных предприятий пользовались немалым влиянием в структурах российской экономической и политической элиты.
Рис. 1.11. Виды фирм с участием иностранного капитала в России
Продолжается процесс создания совместных предприятий в России и сегодня.
В апреле 2015 г. российское Некоммерческое партнерство (НП) «Глонасс» заключило меморандум о создании совместного производства с крупной таиландской компанией Georadius Thailand Private Limited.
Меморандум заключен с целью расширения и укрепления сотрудничества в области разработки и внедрения технологий спутниковой навигации, развития и реализации проекта по внедрению навигационных технологий «Глонасс».
Компания готова предложить Таиланду ряд совместных проектов с применением навигационных технологий в различных отраслях. В первую очередь это создание системы экстренного реагирования при авариях, аналогичной «ЭРА-Глонасс», которая является продуктом высокотехнологичного российского экспорта.
Основными задачами НП «Глонасс» являются содействие в совершенствовании законодательной базы в сфере навигационной деятельности, выработка единой технической политики в сфере навигационной деятельности; интеграция ресурсов и усилий государства и бизнеса в интересах развития навигационных продуктов и услуг с использованием технологий ГЛОНАСС, их внедрения в Российской Федерации и за рубежом.
Компания Georadius предоставляет технологии на основе спутниковой навигации для решения масштабных бизнес-задач. Продукты компании используются для мониторинга, тахографического контроля транспорта, оптимизации управления автопарком и других целей. Офисы компании расположены в Индии, Объединенных Арабских Эмиратах, Таиланде и Нигерии[8].
