_{В марте 2007 года, имея достаточную сумму денежных средств, предприятие провело рекламную акцию через средства массовой информации, которая обошлась в 15 000 руб.}

_{Общая сумма расходов составила 17 100 руб.}

_{В учете организации были сделаны следующие проводки:}

_{– 1000 руб. – отражены расходы по открытию расчетного счета;}

_{– 1000 руб. – удержано банком за открытие расчетного счета;}

_{– 1000 руб. – отражены расходы по приобретению печати;}

_{– 100 руб. – отражены расходы на нотариальное заверение;}

_{– 15 000 руб. – отражены расходы на рекламу;}

_{– 15 000 руб. – оплачена рекламная акция.}

_{Напомним, что ООО «Юность» является торговым предприятием. У торгового предприятия, не применяющего упрощенную форму бухгалтерского учета, данные расходы были бы отражены следующим образом:}

_{– 1000 руб. – отражены расходы по открытию расчетного счета;}

_{– 1000 руб. – удержано банком за открытие расчетного счета;}

_{– 1000 руб. – отражены расходы по приобретению печати;}

_{– 100 руб. – отражены расходы на нотариуса;}

_{– 15 000 руб. – отражены расходы на рекламу;}

_{– 15 000 руб. – оплачена рекламная акция.}

Для учета наличных и безналичных денежных средств Планом счетов и рабочим планом счетов бухгалтерского учета, предлагаемым Типовыми рекомендациями по организации бухучета, используются счета 50 «Касса» и 51 «Расчетный счет».

Как уже указывалось, эти счета активные и могут иметь только дебетовое сальдо, показывающее остаток денежных средств в кассе и на расчетном счете.

_ПРИМЕР

_{Поступившие денежные средства в счет оплаты вклада в уставный капитал были распределены следующим образом:}

_{Внесено при открытии расчетного счета в банк 43 400 руб. Денежные средства внесены в банк в такой величине, чтобы с учетом размера денежных средств, выданных под отчет, остаток денежных средств в кассе составил 10 000 руб. и не превышал лимит остатка денежной наличности в кассе, установленный банком.}

_{Лимит остатка денежной наличности в кассе, установленный банком, составляет 10 000 руб. И оставлено в кассе 10 000 руб.}

_{На счетах бухгалтерского учета данная операция была отражена следующим образом:}

_{– 43 400 руб. – внесены на расчетный счет денежные средства из кассы предприятия.}

_{Расхождений между упрощенной и общепринятой формой бухгалтерского учета в данном случае нет.}

_{На предприятии был выписан расходный кассовый ордер за номером 1.}

В соответствии с Планом счетов для обобщения информации о состоянии расчетов с подотчетными лицами используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Счет 71 – это счет активно-пассивный и может иметь одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо. Например, работник предприятия Мошкин П.П имеет задолженность перед предприятием по подотчетным суммам в размере 1000 руб., которые будут отражены как дебетовое сальдо счета 71, а Басов Г.Г., наоборот, переотчитался и предприятие ему должно 1000 руб., которые отражаются как кредитовое сальдо счета 71.

Типовыми рекомендациями счет 71 не предусмотрен.

Поэтому для учета расчетов с подотчетными лицами малые предприятия могут использовать счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Этот счет также активно-пассивный и может иметь одновременно и дебетовое и кредитовое сальдо. При отражении его данных в балансе сальдо аналогично счету 71 показывается развернутым.

_ПРИМЕР

_{На хозяйственно-операционные расходы работнику выдано под отчет 3600 руб. Данная операция была отражена в учете следующим образом:}

_{ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты с подотчетными лицами» КРЕДИТ 50}

_{– 3600 руб. – выданы под отчет наличные денежные средства из кассы предприятия.}

_{При работе по общеустановленной системе учета выдача денег под отчет была бы отражена следующим образом:}

_{– 3600 руб. – выданы под отчет наличные денежные средства из кассы предприятия.}

_{Общая сумма по авансовому отчету, то есть кредитовый оборот счета 76 субсчет «Расчеты с подотчетными лицами» или для общеустановленной системы счет 71, показывающий, на какую сумму отчитался работник, составит 3300 руб.:}

Оборотная сторона формы № АО-1

Следовательно, за работником останется задолженность в размере 300 руб. (3600–3300), которую по окончании месяца он и вернул в кассу:

ДЕБЕТ 50 КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты с подотчетными лицами»

– 300 руб. – возвращены неиспользованные подотчетные суммы в кассу предприятия.

НДС по приобретенным ценностям учитывается на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» согласно порядку, установленному для учета материалов. При этом отдельно ведется учет движения НДС по материалам и основным средствам (нематериальным активам).

Счет является активным, и кредитовое сальдо будет свидетельствовать об ошибке в бухгалтерских записях.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» могут быть открыты следующие субсчета:

– 19/субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным основным средствам»;

– 19/субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам»;

– 19/субсчет «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам» и др.

Иногда возникает необходимость выделения суммы НДС, входящей в общую стоимость товаров (работ, услуг), расчетным путем. При этом при определении суммы налога расчетным методом, общую сумму следует делить на сумму (100 % + ставка НДС) и умножать на соответствующий размер налоговой ставки.

_ПРИМЕР

_{С поставщиком произведен частичный расчет. Сумма платежа составила 5000 руб. Чтобы рассчитать оплаченную сумму НДС, числящуюся на счете 19 и подлежащую отнесению на вычет при расчетах с бюджетом, нужно произвести несложный расчет:}

_{5000 руб. Ч 18: 118 = 762, 71 руб.}

_{ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчет с бюджетом по НДС» КРЕДИТ 19}

_{– 762, 71 руб. – отнесен на вычет при расчетах с бюджетом «входной» НДС.}

Однако для того, чтобы суммы НДС, предьявленные поставщиками, были отнесены на вычет при расчетах с бюджетом, необходимо, чтобы был выполнен ряд условий, а именно: