Разумеется, законодательство требует от предпринимателя, который начисляет и уплачивает страховые взносы за своих работников, чтобы он вел учет начисленных и перечисленных сумм в отношении каждого своего сотрудника.
Сумма страховых взносов, подлежащая перечислению в соответствующие государственные внебюджетные фонды, определяется в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 коп. отбрасывается, а сумма 50 коп. и более округляется до полного рубля.
Настоятельную необходимость для предпринимателя завести себе бухгалтера или обратиться в специализированную бухгалтерскую фирму демонстрируют следующие положения законодательства.
О начисленных и перечисленных страховых взносах необходимо ежеквартально отчитываться. До 1 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ПФР нужно сдавать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР. Туда же и в эти же сроки нужно сдать расчеты и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.
Таким образом, расчеты нужно сдавать до 1 мая, до 1 августа и до 1 ноября.
До 15 числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган ФСС РФ нужно будет сдавать расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС РФ, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов.
Таким образом, эти расчеты надо сдавать до 15 апреля, до 15 июля и до 15 сентября.
Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, должны представлять вышеуказанные расчеты по установленным форматам в электронной форме с электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 г. № 1-ФЗ «Об электронной цифровой подписи».
Очевидно, что те предприниматели, у которых не будет такого количества работников, могут обойтись и бумажными вариантами расчетов.
Отдельно нужно упомянуть о порядке перечисления средств в ФСС РФ. Здесь есть важная особенность.
Как сказано в пункте 2 статьи 15 Закона № 212-ФЗ, сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьшению плательщиками страховых взносов на сумму произведенных ими расходов на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду страхования в соответствии с законодательством РФ.
Как это понимать? Дело в том, что за счет средств, которые аккумулируются в ФСС РФ, должны оплачиваться многие виды социальных пособий и выплат. В частности, это такие пособия и выплаты, как:
• пособие по временной нетрудоспособности;
• пособие по беременности и родам;
• единовременное пособие при рождении ребенка;
• ежемесячное пособие на период отпуска по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
• оплата дополнительных выходных дней по уходу за ребенком– инвалидом или инвалидом с детства в возрасте до 18 лет;
• оплата путевок на оздоровление детей работников.
Непосредственно работникам деньги выдаются через работодателя. Так вот, он имеет право выплатить сотрудникам свои собственные средства в виде пособия, а затем зачесть потраченные им средства в счет начислений в ФСС РФ.
ПРИМЕР 14
По итогам января-мая 2010 г. предприниматель Старков начислил за своих работников обязательных страховых взносов в ФСС РФ на сумму 72 460 руб. По итогам января-апреля 2010 г. им было перечислено в ФСС РФ 59 600 руб. Таким образом, до 15 июня 2010 г. предприниматель должен был бы перечислить в ФСС РФ 12 860 руб. (72 460 – 59 600).
Однако в мае 2010 г. один из его работников заболел, и ему был начислен больничный лист, в размере 3600 руб., оплаченный предпринимателем.
На эту сумму можно уменьшить платеж в ФСС РФ. Поэтому до 15 июня 2010 г. в ФСС РФ Старкову нужно уплатить только 9260 руб. (12 860 – 3600).
Страховые взносы за себя
Индивидуальные предприниматели также должны уплачивать страховые взносы лично за себя. Размер взносов не зависит от результатов их деятельности – это будет фиксированная сумма.
Как указано в статье 13 Закона № 212-ФЗ, стоимость страхового года – эта сумма, которая должна поступить от плательщика страховых взносов в соответствующие внебюджетные фонды за определенный финансовый год.
Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера оплаты труда (МРОТ), установленного на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.
МРОТ берется на основании Федерального закона от 19 июня 2000 г. № 82-ФЗ «О минимальном размере оплаты труда». Обратите внимание, что это тот МРОТ, который используется для расчетов по оплате труда, а не для определения сумм налогов, штрафов и т. д.
Таким образом, если, например, предположим, МРОТ на начало 2010 г. составит 4330 руб., то стоимость страхового года будет равна 13 509,6 руб. (4330 руб.'х 26 % х 12).
Соответственно предпринимателю придется перечислить в 2010 г. лично за себя следующие страховые платежи:
• ПФР – 2702 руб. (13 509,6 руб. х 20 %);
• ФСС РФ – 392 руб. (13 509,6 руб. х 2,9 %);
• ФФОМС – 149 руб. (13 509,6 руб. х 1,1 %);
• ТФОМС – 270 руб. (13 509,6 руб. х 2 %).
Итого в совокупности – 3513 руб.
Обратите внимание! Главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны уплачивать страховые взносы в размере стоимости страхового года не только за себя, но и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства. Дело в том, что глава крестьянского (фермерского) хозяйства приравнивается к индивидуальному предпринимателю. Это установлено как в пункте 2 статьи 23 ГК РФ, так и в пункте 3 статьи 1 Федерального закона от 11 июня 2003 г. № 74-ФЗ «О крестьянском (фермерском) хозяйстве».
Предприниматель должен уплатить все перечисленные обязательные страховые взносы не позднее 31 декабря текущего года. Перечисление средств нужно производить отдельными платежными документами в каждый фонд – пенсионный, социального страхования и два медицинских.
Затем нужно отчитаться перед пенсионным фондом. Сделать это нужно не позднее 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом. По какой форме отчитываться – необходимо уточнить в местном отделении ПФР. На момент написания книги эти формы еще не разработаны и не утверждены.
В случае прекращения деятельности гражданина в качестве предпринимателя до конца года он должен до дня подачи налоговикам заявления о прекращении своей деятельности в качестве предпринимателя представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала года по день представления указанного расчета включительно.
В этом случае недоплаченные в ПФР обязательные страховые взносы должны быть перечислены в фонд не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.
Получается, что расчет уплачиваемых взносов должен быть очень точным – буквально до одного дня.
ПРИМЕР 15
Предприниматель Усов прекращает свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 25 марта 2010 г.
Это означает, что за март 2010 г. он должен начислить и уплатить обязательные страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в следующих размерах (при условии, что МРОТ на 2010 г. равен 4330 руб.):
♦ ПФР – 698 руб. (4330 руб. х 20 %: 31 дн. х 25 дн.);
♦ ФСС РФ – 101 руб. (4330 руб. х 2,9 %: 31 дн. х 25 дн.);
♦ ФФОМС– 38 руб. (4330 руб. х 1,1 %: 31 дн. х 25 дн.);
♦ ТФОМС – 70 руб. (4330 руб. х 2 %: 31 дн. х 25 дн.).
Перечисление средств во внебюджетные фонды должно произойти не позднее 9 апреля 2010 г.
