Правда, осталась еще одна старая льгота из НК РФ. Если предприниматель заключает с физическим лицом гражданско-правовой договор, то на сумму предусмотренного вознаграждения начислять страховые взносы в ФСС РФ ему не надо.
Теперь перечислим, какие выплаты работникам облагать страховыми взносами не нужно. Они перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Здесь мы отметим некоторые.
Во-первых, все виды установленных российским законодательством компенсационных выплат (в пределах установленных государством норм), связанных:
• с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья;
• с бесплатным предоставлением жилых помещений, оплатой жилого помещения и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;
• с увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
• с возмещением расходов на профессиональную подготовку, переподготовку и повышение квалификации работников;
• с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера;
• с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей, в том числе в связи с переездом на работу в другую местность.
Во-вторых, не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиками страховых взносов (в том числе, разумеется, и предпринимателями):
• физическим лицам в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также физическим лицам, пострадавшим от террористических актов на территории Российской Федерации;
• работнику в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• работникам при рождении у них ребенка (речь идет о сумме, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка).
В-третьих, не облагаются выплатами по страховым взносам суммы по страховкам, которые предприниматель уплачивает за своих работников:
• суммы страховых платежей по обязательному страхованию работников, осуществляемому плательщиком страховых взносов в порядке, установленном законодательством РФ;
• суммы платежей плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее 1 года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов этих застрахованных лиц;
• суммы платежей плательщика страховых взносов по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключаемым на срок не менее 1 года с медицинскими организациями, имеющими лицензии на оказание медицинских услуг, выданные в соответствии с законодательством РФ;
• суммы платежей плательщика страховых взносов по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым исключительно на случай наступления смерти застрахованного лица или причинения вреда его здоровью;
• суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения;
• взносы работодателя, уплаченные им в соответствии с Федеральным законом от 30 апреля 2008 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений», в размере уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника, в пользу которого уплачивались взносы.
В-четвертых, не облагаются страховыми взносами суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, не превышающие 4000 руб. на одного работника за расчетный период.
В-пятых, не облагаются страховыми взносами суммы платы за обучение по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, в том числе за профессиональную подготовку и переподготовку работников.
В-шестых, не облагаются страховыми взносами суммы, выплачиваемые предпринимателями своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам или кредитам на приобретение или строительство жилого помещения.
В-седьмых (обратите внимание!), не облагаются страховыми взносами суммы выплат и иных вознаграждений по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ.
Напомним, что временно пребывающий на территории России иностранец – это тот, у которого нет вида на жительство в России и нет разрешения на временное проживание в России. Смотрите статью 2
Федерального закона от 25 июля 2002 г. № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации».
Как мы сказали выше, общая сумма страховых взносов во внебюджетные государственные фонды составляет 34 %. Ранее – до 1 января 2010 г. – общая ставка ЕСН (без учета регрессии) составляла 26 %. Рост платежей для предпринимателей и организаций оказался очень значительным – на 8 %.
Впрочем, законодатели сразу шока решили не устраивать и размер взносов на 2010 г. в общем случае оставили прежним: в совокупности – 26 %. Это касается и предпринимателей на общей системе налогообложения. Так прописано в статье 57 Закона № 212-ФЗ.
Порядок исчисления и сроки уплаты взносов прописаны в статье 15 ЗаконаМ 212-ФЗ.
Страховые взносы в каждый отдельный фонд придется уплачивать отдельно. Проще говоря, платежные документы в банк для перечисления взносов придется составлять отдельно на каждый фонд.
Расчетным периодом по уплате взносов является календарный год. Также есть и отчетные периоды – это первый квартал, первое полугодие и 9 месяцев.
Порядок расчеты и уплаты взносов в течение года следующий.
В течение расчетного или отчетного периода по итогам каждого календарного месяца предприниматель должен рассчитать ежемесячный обязательный платеж по страховым взносам исходя из величины выплат и иных вознаграждений, начисленных с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца, и тарифов страховых взносов. Иначе говоря – расчет производится нарастающим итогом. Затем получившийся результат нужно уменьшить на суммы ежемесячных обязательных платежей, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.
В течение расчетного периода предприниматель должен уплачивать страховые взносы в виде ежемесячных обязательных платежей.
ПРИМЕР 13
В 2010 г. у предпринимателя Кузнецова работают 4 сотрудника.
По итогам января 2010 г. им была начислена оплата труда в размере 64 000 руб.
Таким образом, за этот месяц предприниматель должен начислить в отношении своих сотрудников обязательные страховые взносы на сумму 16 640 руб. (64 000 руб. х 26 %).
По итогам января-февраля 2010 г. сумма оплаты труда составила 132 000 руб.
Предприниматель должен начислять обязательные страховые взносы в размере 34320 руб.
(132 000 руб. х 26 %).
Однако так как по итогам января он уже перечислил в фонды 16 640 руб., то по итогам февраля он должен будет перечислить только 17 680 руб. (34 320 – 16 640).
По итогам января-марта 2010 г. сумма оплаты труда составила 198 000 руб.
Предприниматель должен начислять обязательные страховые взносы в размере 51 480 руб.
(198 000 руб. х 26 %).
Однако так как по итогам января-февраля 2010 г. он уже перечислил в фонды 34 320 руб., то по итогам марта он должен будет перечислить только 17 160 руб. (51 480 – 34 320).
И так далее – до конца года.
Ежемесячный обязательный платеж подлежит уплате в срок не позднее 15 числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.
Например, если производится начисление взносов за май, то уплатить эти взносы нужно не позднее 15 июня.
Если вдруг указанный срок уплаты ежемесячного обязательного платежа приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством России выходным или нерабочим праздничным днем, то днем окончания срока следует считать ближайший следующий за ним рабочий день.
