√ поступившие ценности частично реализуются на экспорт, а частично на внутреннем рынке;

√ поступившие ценности использованы для производства продукции, работ, услуг, товаров, часть которых реализуется с ненулевой ставкой НДС, а другая часть без НДС, либо с НДС по ставке 0%.

В таких случаях возникает задача распределения «входного» НДС по реализуемым ценностям:

√ с ненулевой ставкой НДС («входной» НДС в этом случае может быть принят к вычету);

√ со ставкой 0% (в этом случае ждем подтверждения ставки 0%);

√ без НДС («входной» НДС в этом случае не может быть принят к вычету ни при каких других условиях).

Для того, чтобы знать какие суммы «входного» НДС относятся на реализуемые ценности, нужно знать к каким партиям они относятся и какой «входной» НДС был предъявлен поставщиками по этим партиям. Для этого весь «входной» НДС ведется с точностью до партии, к которой он относится. То есть для НДС ведется параллельно свой партионный учет. Партии НДС регистрируются одновременно с партиями поступивших ценностей.

Далее учет партий НДС предъявленного поставщиками будет зависеть от того, какой учет НДС ведется для тех ценностей, на изготовление которых были использованы такие партии. Или если партии ценностей не использовались в производстве, а были реализованы покупателям, то какие были условия реализации.

В любом случае при списании партий ценностей, списываются партии НДС предъявленного поставщиками этих ценностей. Партионный учет НДС ведется по тому же методу, что и партионный учет ценностей, например, по ФИФО или ЛИФО. Однако, если для партий ценностей установлен учет по средней, то для партий НДС будет вестись учет по методу ФИФО.

Обязательным условием для ведения сложного учета НДС является установка в учетной политики организации по налоговому учету параметра «Наличие операций без НДС или с НДС 0%».

Необходимость сложного учета НДС для ценностей устанавливается пользователем. Признак ведения сложного учета НДС следует установить для тех ценностей, для которых есть вероятность возникновения ситуаций, при которых сложный учет НДС необходим. Если таких ситуаций не возникнет, то установка признака сложного учета НДС ни на что не повлияет. При обратной ситуации, когда признак ведения сложного учета НДС для ценности не установлен, но ситуация когда такой учет все-таки необходим возникла, следует вручную скорректировать «входящий» НДС и отнести часть его на такие ценности.

Важно!Если для ценностей устанавливается признак ведения сложного учета НДС, то такой же признак будет установлен и у всей номенклатурной группы, к которой относится ценность.

Итак, по мере списания партий НДС анализируется, ведется ли сложный учет для тех ценностей, на которые списываются партии или нет. В случаях когда:

√ списание выполняется без указания ценностей или номенклатурных групп,

√ списание выполняется на материальные ценности, у которых не установлен признак ведения сложного учета,

√ списание выполняется на номенклатурную группу, в состав которой входят ценности без признака сложного учета НДС

партии НДС просто списываются и дальнейший их учет не ведется. А в случаях, когда партии НДС списываются на ценности или номенклатурные группы с установленным признаком сложного учета НДС дальнейший учет ведется отдельно для прямых расходов (при списании партий на номенклатурную группу) и для косвенных расходов (когда номенклатурная группа не указана).

Если номенклатурные группы указаны, то при выпуске продукции из такой номенклатурной группы в том случае если выпускается несколько видов номенклатур, часть из которых помечена как номенклатура со сложным учетом НДС, производится распределение накопленного НДС между такой номенклатурой пропорционально прямым затратам. Такое распределение выполняется в конце месяца регламентной операцией. Распределение выполняется только после того, как выполнен расчет себестоимости продукции. Та часть НДС, которая относится на продукцию без признака сложного учета НДС дальнейшему рассмотрению не подлежит и просто списывается.

Если номенклатурные группы при списании партий НДС не были указаны, то такие суммы также распределяются в конце налогового периода. Базой распределения является выручка от реализации ценностей за налоговый период. Моментом реализации принимается момент отгрузки ценностей (независимо от учетной политики по признанию выручки для целей НДС). Анализируется выручка по ценностям:

√ с НДС не равным нулю;

√ необлагаемым НДС;

√ по ставке 0%.

Пропорционально этой выручке распределяется НДС косвенных расходов. Распределение можно корректировать вручную.

Таким образом, мы знаем, какие суммы «входного» НДС относятся на реализуемые ценности.

Учет агентского НДС

В договорах с контрагентами-поставщиками есть признак того, что организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС. Такими поставщиками могут быть арендодатели из числа государственных и муниципальных органов, иностранные поставщики, не состоящие на налоговом учете. НДС в таком случае удерживается, по бухгалтерскому учету поступление ценностей отражается проводками:

Дт 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям»

Кт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

на сумму НДС по поступившим ценностям;

Дт 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам»

также на сумму НДС по поступившим ценностям.

Учет НДС по строительно-монтажным работам

В системе учтено требование законодательства об особом порядке вычета НДС по строительно-монтажным работам. НДС по строительно-монтажным работам ведется в системе в разрезе объектов строительства, счетов-фактур, ставок НДС, способов формирования затрат по строительству (хозяйственный способ и подрядный способ). При принятии объектов строительства к учету в качестве основных средств суммы НДС в части затрат, сформированных подрядным способом и составляющим теперь стоимость основного средства, могут быть рассмотрены на предмет принятия к вычету.

Последовательность ввода операций

Итак, к операциям связанным с учетом НДС, которые регистрируются оперативно в течение отчетного периода можно отнести следующие:

√ поступление ценностей от поставщиков;

√ принятие к учету ОС и ввод ОС в эксплуатацию;

√ учет оплаты поставщикам;

√ регистрация счетов-фактур от поставщиков;

√ учет отгрузок;

√ учет оплаты от покупателей;

√ выписка счетов-фактур на отгрузку.

Для регламентных операций, которые вводятся только в конце отчетного периода важно соблюдать последовательность их регистрации в системе:

1. Регистрация оплаты поставщикам;

2. Регистрация оплаты от покупателей;

3. Распределение НДС косвенных расходов;

4. Восстановление НДС;

5. Подтверждение ставки 0%;

6. Вычет НДС по приобретенным ценностям;

7. Регистрация счетов-фактур на авансы;

Для отражения операций по учету НДС в системе предусмотрены следующие документы.

Поступление ценностей от поставщиков

Поступление разного рода ценностей (ТМЦ, услуг) может быть оформлено следующими документами:

√ Поступление товаров и услуг;

√ Авансовый отчет;

√ Отчет комиссионера о продажах;

√ Поступление услуг по переработке;

√ Поступление дополнительных расходов;

В этих документах указывается перечень ценностей, ставки НДС, сумма НДС, счет учета НДС. Для учета НДС необходимо указание флажка принадлежности документа к бухгалтерскому учету. Счет учета НДС может быть задан по умолчанию для каждого объекта ценности. В диалоговом окне «Цены и валюта» указывается, включать сумму НДС в стоимость или нет.

Регистрация счетов-фактур от поставщиков

Счета-фактуры от поставщиков вводятся непосредственно из документов поступления, информация о том, какие ценности поступили, по каким ставкам НДС указываются в документе поступления.