– заявления о признании ненормативных правовых актов недействительными, решений и действий (бездействия) незаконными рассматриваются в арбитражном суде, если их рассмотрение в соответствии с федеральным законом не отнесено к компетенции других судов;

– заявление может быть подано в арбитражный суд в течение трех месяцев со дня, когда гражданину, организации стало известно о нарушении их прав и законных интересов, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Еще раз напомним и особо подчеркнем – если налогоплательщик выигрывает дело, он вправе требовать возмещения понесенных им убытков. Согласно статье 15 ГК России убытки могут быть двух видов: реальный ущерб и упущенная выгода. Основную часть реального ущерба могут составлять затраты на помощь юристов. Причем это не только плата адвокату за то, что он представлял интересы организации в суде и выиграл дело, но также еще и вознаграждение за то, что юрист добился самого возмещения убытков. Конституционный Суд РФ в определении от 20 февраля 2002 г. № 22-О разъяснил, что закон никак не ограничивает выплату сумм, которые компенсируют затраты пострадавшего на помощь юристов. Возможна ситуация, когда налоговый орган неправомерно списал деньги (налоги и пени) с расчетного счета налогоплательщика и из-за этого он не смог заплатить своему поставщику, а чтобы расплатиться, вынужден был взять кредит в банке. Проценты за пользование кредитом также могут быть отнесены к реальному ущербу, а это означает, что налогоплательщик вправе потребовать, чтобы налоговый орган их возместил. Еще одним видом реального ущерба (убытков) признается стоимость утраченного или поврежденного имущества.

Суд удовлетворит требования только в том случае, если документально будет подтверждено, что налогоплательщик был вынужден платить юристам, брать кредит и т. д. Следовательно, необходимо представить суду смету затрат, договор с юридической консультацией, кредитный договор, платные документы и т. п.

В отношении упущенной выгоды, т. е. дохода, который налогоплательщик не получил из-за неправомерных действий должностных лиц налогового органа, необходимо доказать, что указанная в иске сумма действительно могла быть получена. Причем речь идет не только о потенциальной возможности извлечь выгоду, но и о действиях, направленных на ее получение. Кроме того, необходимо обосновать, почему должна быть возмещена именно та сумма, которая указана в иске. Причем произвольный расчет в этом случае исключается, равно как и расчет по ставке рефинансирования, которую устанавливает ЦБ РФ. Размер неполученного дохода определяется в каждом конкретном случае с учетом всех обстоятельств. Кстати, при расчете упущенной выгоды из нее должны быть исключены суммы, которые были бы затрачены в целях получения предполагаемого дохода.

Постановлением Правительства Российской Федерации от 9 сентября 2002 года № 666 утверждены Правила исполнения судебных решений о возмещении вреда, причиненного незаконными действиями государственных органов, в которых четко определено, что в подобных случаях деньги выплачивает Минфин России. На практике это означает, что именно туда и следует направить заявление о возврате денег. В заявлении должны быть указаны реквизиты банковского счета и к нему должны быть приложены:

– оригинал исполнительного листа;

– копия самого судебного решения, на основании которого выдан исполнительный лист.

Направить в Минфин России все эти документы нужно в течение трех лет с того дня, когда решение вступило в законную силу (подпункт 1 пункта 1 статьи 321 АПК России).

Так же как и упрощенная система налогообложения, система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей распространяется не на какой-либо конкретный вид деятельности, а на организацию в целом. Однако в отличие от упрощенной системы налогообложения единый сельскохозяйственный налог не может быть применен наряду с системой налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

Так, согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 346.2 НК России не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 НК России.

Следует учитывать, что для целей применения главы 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности» под розничной торговлей понимается торговля товарами и оказание услуг покупателям за наличный расчет и с использованием платежных карт.

При этом необходимо иметь в виду, что предпринимательская деятельность в сфере розничной торговли связана с предоставлением услуг и работами по продаже (перепродаже без видоизменения) новых и бывших в употреблении товаров, приобретенных продавцом для дальнейшей реализации в целях осуществления своей деятельности. А реализация продукции собственного производства через розничную сеть является одним из способов извлечения доходов от осуществления деятельности в сфере производства готовой продукции.

Таким образом, если организация, подавшая заявление о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога, через принадлежащие ей торговые точки реализует продукцию собственного производства и продукцию, приобретенную для перепродажи, она должна перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход в отношении розничной торговли покупными товарами и на общий режим налогообложения в отношении производства и реализации сельскохозяйственной продукции.

Если же через розничные торговые точки реализуется только продукция собственного производства и эти торговые точки не указаны в учредительных документах в качестве филиалов и представительств (см. подпункт 3 пункта 3 статьи 346.2 НК России), то организация вправе применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Многие организации и индивидуальные предприниматели осуществляют розничную торговлю в арендуемых ими стационарных объектах. В этой связи напомним, что согласно подпункту 4 пункта 2 статьи 346.26 Налогового кодекса РФ под систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход подпадает розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала по каждому объекту организации торговли не более 150 квадратных метров, палатки, лотки и другие объекты организации торговли, в том числе не имеющие стационарной торговой площади. При этом согласно статье 346.27 НК России под площадью торгового зала понимается площадь всех помещений и открытых площадок, используемых налогоплательщиком для торговли, определяемая на основе инвентаризационных и правоустанавливающих документов, за исключением подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже, в которых не производится обслуживание посетителей. Обстоятельством, с которым НК России связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате единого налога на вмененный доход, является осуществление организацией или индивидуальным предпринимателем деятельности в сфере розничной торговли через принадлежащий ему на определенных правах (собственность, аренда и т. п.) объект стационарной или нестационарной торговой сети и получение дохода от данного вида предпринимательской деятельности.

Таким образом, организации, осуществляющие розничную торговлю через арендуемые объекты, подпадают под действие ЕНВД. Остается определить, какой показатель базовой доходности следует использовать в данном случае.