Кассовый план – финансовый документ, в котором учтено движение наличных денег через кассу предприятия.

Кассовый план предприятия рассчитывается на квартал и передается предприятием в обслуживающий его банк.

Разделы кассового плана:

• источники поступления наличных денег;

• расходы;

• календарь выдач заработной платы работникам. Порядок его составления, рассмотрения и утверждения. Банк с учетом кассового плана предприятия рассчитывает свой прогноз кассовых оборотов и передает его в ЦБ РФ, где формируется прогноз кассовых оборотов по стране. В соответствии с этим прогнозом каждому банку устанавливается свой эмиссионный результат, т.е. количество наличных денег, используемых банком в течение квартала. На этом основании каждому предприятию устанавливается лимит денежной наличности в его кассе. Все деньги сверх лимита сдаются в обслуживающий банк и хранятся на счетах.

Кассовые операции – операции, связанные с получением и расходованием наличных денег непосредственно из кассы организаций.

Правила ведения кассовых операций регулируют кассовый оборот.

Кассовый оборот – оборот наличных денег, прошедших через кассу организации или учреждения.

Лимит кассы – сумма наличных денег, которая может постоянно находиться в кассе предприятия.

Для расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу.

Кассовая книга – единичный документ, в котором предприятием учитываются все поступления и выдачи наличных денег.

Прием наличных денег кассами юридических лиц производится по приходным кассовым ордерам, подписанным лицом, уполномоченным руководителем. О приеме денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, заверенная подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная печатью.

Выдача наличных денег из кассы юридического лица допускается под отчет только на хозяйственно-операционные расходы по расходным кассовым ордерам, платежным ведомостям, заявлениям на выдачу денег, счетам и т.д.

Деньги являются особым объектом гражданских прав, относимым к вещам.

Определение понятия «деньги» в ГК РФ не дано. В ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом. Главная особенность денег как объекта гражданских прав заключается в том, что они, будучи всеобщим эквивалентом, могут заменить собой в принципе почти любой другой объект имущественных отношений, носящий возмездный характер, в любой сделке.

Поскольку деньги представляют собой экономико-правовую категорию, необходимо учитывать следующие функции денег:

• средство обращения;

• средство сохранения стоимости;

• единица счета (мера стоимости);

• средство платежа.

Деньги делятся на два вида – национальная и иностранная валюта.

По смыслу ст. 1 Закона о валютном регулировании деньги – это:

1) валюта Российской Федерации:

• денежные знаки в виде банкнот и монеты ЦБ РФ, находящиеся в обращении в качестве законного средства наличного платежа на территории Российской Федерации, а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

• средства на банковских счетах и в банковских вкладах;

2) иностранная валюта:

• денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монеты, находящиеся в обращении и являющиеся законным средством наличного платежа на территории соответствующего иностранного государства (группы иностранных государств), а также изымаемые либо изъятые из обращения, но подлежащие обмену указанные денежные знаки;

• средства на банковских счетах и в банковских вкладах в денежных единицах иностранных государств и международных денежных или расчетных единицах.

По форме деньги бывают наличные и безналичные, поскольку согласно ст. 140 ГК РФ денежные платежи осуществляются путем наличных и безналичных расчетов.

В ГК РФ содержится определение ценной бумаги как строго формального документа, удостоверяющего имущественные права, осуществление или передача которых возможны только при предъявлении этого документа. Однако ГК РФ не дает полной характеристики понятия «ценная бумага».

Свойства ценных бумаг. Исходя из гражданско-правового понимания ценной бумаги, можно установить комплекс неотъемлемых свойств, присущий любой ценной бумаге в РФ:

• документальность (в п. 2 ст. 147 ГК РФ определена публичная достоверность ценной бумаги, в силу чего недопустим отказ от исполнения по ценной бумаге со ссылкой на отсутствие основания, по которому она выдана, либо на его недействительность, т.е. ценная бумага публично достоверна как документ, независимо от того, существует ли она в форме бумажного сертификата или в безналичной форме;

• стандартность формы выражается в том, что реквизиты закрепляются законом;

• стандартность содержания – это установленный минимальный комплекс прав (вещных, обязательственных, корпоративных), которые удостоверяет ценная бумага;

• обращаемость – способность ценной бумаги быть оборотоспособным объектом гражданских отношений;

• нормативное признание государством, т.е. правовая регулируемость;

• рыночность – способность ценной бумаги как особого товара образовать свой рынок с присущей ему организацией, функциями, правилами и т.д.;

• обязательность исполнения – отказ от исполнения обязательства, выраженного ценной бумагой, не допустим, если не будет доказано, что ценная бумага попала к держателю неправомерно;

• ликвидность, т.е. способность быть проданной с минимальными затратами денег и времени. Комплекс указанных атрибутивных свойств позволяет говорить о ценной бумаге как особом объекте гражданских прав.

Необходимость ценных бумаг обусловлена их функциями.

1. Общие функции:

• мобилизация капитала;

• перераспределение денежных средств между участниками рынка ценных бумаг, отраслями и сферами экономики, между населением и государством, территориями и странами, между коммерческими организациями;

• объект гражданских прав и совершения сделок;

• оптимизация экономических отношений, т.е. обеспечение упрощенной передачи прав на материальные блага;

• средство перевода прав;

• объект сохранения материальных ценностей;

• регулятивная функция;

• инструмент оперативного и эффективного вложения капитала;

• функция капитализации, т.е. обеспечение получения дохода на капитал и/или возврат капитала;

• правомочная, т.е. предоставляет дополнительные права владельцу, помимо права на капитал (например, право на участие в управлении, на информацию и т.д.);

• информационная, т.е. биржевой курс ценных бумаг позволяет наблюдать за изменениями экономической и политической жизни страны. Курсы реагируют на события – понижаясь или повышаясь.

2. Специальные функции, присущие отдельным видам ценных бумаг:

• инструмент привлечения инвесторов;

• обеспечение исполнения обязательств;

• обслуживание товарного и денежного обращения;

• платежно-расчетная функция;

• обслуживание заемных (в том числе кредитных) обязательств;

• обслуживание ипотечных отношений;

• средство финансирования производства.

1. Акция – это эмиссионная, именная, долевая, капиталораспорядительная, бессрочная, безотзывная, доходная, конвертируемая, рыночная, инвестиционная, спекулятивная, биржевая, котируемая ценная бумага.

Федеральный закон от 22 апреля 1996 г. «О рынке ценных бумаг» определяет акцию как эмиссионную ценную бумагу, закрепляющую права ее владельца (акционера) на получение части прибыли акционерного общества в виде дивидендов, на участие в управлении акционерным обществом и на часть имущества, остающегося после его ликвидации. Акция является именной ценной бумагой.