Однако в некоторых случаях материальная выгода в виде экономии на процентах доходом не признается:
• беспроцентное пользование средствами на кредитной карте;
• ипотечный кредит, если у заемщика есть право на имущественный вычет в связи с приобретением недвижимости;
• льготный период по кредиту, установленный законом.
Признание материальной выгоды по процентам – один из вопросов, в которых непросто разобраться самостоятельно. Впрочем, исчисляет налог, так или иначе, не сам заемщик, а кредитор – организация или индивидуальный предприниматель.
Для физического лица-заемщика достаточно помнить: если вы заняли деньги под низкий процент или вовсе без него, высока вероятность, что в будущем вы получите соответствующее уведомление из налоговой.
• Материальная выгода при покупке товаров или услуг, а также цифровых активов по цене ниже рыночной, если продавец – взаимозависимое лицо.
Это значит, что лучше не покупать имущество по цене, заведомо ниже рыночной – например у родственников или работодателя. Таким же образом материальная выгода возникает при покупке ценных бумаг. Правда, хорошая новость заключается в том, что доходы в виде материальной выгоды, полученные в 2021–2023 годах, освобождаются от налогообложения.
Ниже – несколько типичных ситуаций, в которых вы можете получить деньги, но доходом они считаться не будут:
• вам вернули «тело займа», то есть занятую сумму без процентов;
• вам возместили понесенные расходы, например, из-за некачественного товара, который вам пришлось ремонтировать самостоятельно или за собственный счет;
• вы получили возврат налога за один из прошедших налоговых периодов, например, в результате применения налоговых вычетов – поскольку уже уплаченный налог относится к доходам прошлого периода, он не может считаться доходом периода, в котором происходит возврат.
Как видите, доход – не такое простое понятие, как может показаться на первый взгляд. Иногда они и вовсе маскируются под расходы. Далее в книге мы подробно разберем виды доходов, которые должен определять, исчисляя по ним налоги, сам налогоплательщик – физическое лицо. А уже в следующей главе поговорим о том, как научиться отделять их от всех других – по которым обязанность исчислять и уплачивать налог лежит на плечах налогового агента[6].
Для самостоятельного изучения:
Об объектах налогообложения, реализации товаров, работ, услуг, а также о принципах определения доходов – статья 41 Налогового кодекса РФ.
Об объекте налогообложения и налоговой базе по НДФЛ – статьи 209 и 210 Налогового кодекса РФ.
О доходах в натуральной форме – статья 211 Налогового кодекса РФ.
О доходах в виде материальной выгоды – статья 212 Налогового кодекса РФ.
О сроках исковой давности – глава 12 Гражданского кодекса РФ.
О доходах, освобождаемых от налогообложения, – статья 217 Налогового кодекса РФ.
Схема 1. Виды доходов
Глава 2
На налогового агента надейся, а сам не плошай
Когда считать и платить налог за нас должен кто-то другой, а когда это наша обязанность?
В каких случаях надо подавать налоговую декларацию?
Когда ждать налоговое уведомление?
Большинство людей даже не замечают НДФЛ, потому что за них его считают и платят налоговые агенты. Налоговые агенты – это те, кто выплачивает доходы физическим лицам и обязан считать за них и перечислять в бюджет налог. К ним относятся:
• зарегистрированные в России организации;
• индивидуальные предприниматели;
• нотариусы;
• адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
• филиалы и представительства иностранных организаций в России.
Если один «просто физик» платит другому «просто физику», например, за личные услуги, каждый должен посчитать и заплатить налоги сам за себя, налогового агента в этих отношениях нет.
Во множестве ситуаций, в которых мы получаем доходы, налог с них уже удержан и уплачен кем-то другим, так что кажется, что о налогообложении можно вовсе не думать.
Однако расслабляться не стоит. В конце концов, налогоплательщики – это мы, физические лица, а налоговые агенты всего лишь считают наши деньги, частично передавая их в бюджет.
Если бухгалтер организации ошибся и неправильно посчитал налог с ваших доходов, недоплатил его в бюджет, удержат эту недоимку не из средств организации или зарплаты нерадивого бухгалтера, а из доходов работника. Это значит, что при следующих выплатах заработная плата, которую вы получите, окажется меньше обычного. Более того, даже если сотрудник уволится, так что организация не сможет удержать недоплаченный налог из его зарплаты, обязанность уплатить недоимку может лечь на плечи уволившегося работника[7].
Ниже разберем ситуации, в которых налогоплательщик или «просто физик» должен сам позаботиться о расчете и уплате НДФЛ. Все они связаны с тем, что налог с дохода либо не был удержан и уплачен в бюджет налоговым агентом, либо был удержан не полностью. Делятся такие ситуации на два типа.
Тип № 1. Налогоплательщик самостоятельно считает и платит налог, предварительно заполнив и подав налоговую декларацию по итогам календарного года.
Тип № 2. Налогоплательщик платит налог на основании сводного налогового уведомления, которое получает от налогового органа по итогам календарного года.
Обязанность самостоятельно заполнять налоговую декларацию возникает, если вы:
• Получили доходы от лица, которое не является налоговым агентом (например, от другого физического лица, не имеющего статуса ИП, либо от иностранной организации, у которой нет официального представительства в России).
Речь в этом случае идет не только о заработной плате, но и о доходах за оказание услуг, выполнение работ, аренду имущества и даже о подарках. Если сомневаетесь, просто спросите у того, кто вам платит или дарит: выполняет ли он функции налогового агента в России? Если выполняет, не стесняйтесь попросить справку о доходах и суммах налога физического лица – налоговые агенты по закону обязаны выдавать такие документы по запросу налогоплательщиков.
• Получили доходы от продажи имущества (за исключением доходов, которые полностью освобождаются от налога – такие ситуации мы разберем немного позже).
• Выиграли в лотерею, на тотализаторе или в азартной игре, при условии, что сумма одного выигрыша составила меньше 15 000 рублей. Если выигрыш больше, налог удержит организатор игры или лотереи. При этом сумму такого дохода за год можно уменьшить на 4000 рублей. Если же вы выиграли за год меньше 4000, налоговую декларацию можно не подавать.
• Получили доход в качестве наследника автора произведений науки, литературы и искусства или создателя изобретений, полезных моделей и промышленных образцов.
• Получили, будучи налоговым резидентом России, доходы от источников, которые находятся за пределами страны.
Такие доходы часто приходят не от налоговых агентов, а от иностранных организаций или физических лиц. Но бывает и так, что доход выплачен российской организацией, но считается полученным от источника, находящегося вне России. Например, если это доход от сдачи в аренду имущества, расположенного за пределами страны. В такой ситуации российская организация не является налоговым агентом, так что обязанность по уплате налогов возлагается на самого налогоплательщика. Подробнее о налоговом резидентстве и доходах от зарубежных источников читайте в главе 10.
