– важно понимать, как устроена система налоговых органов, какие они проводят проверки, в каком количестве, какие права и обязанности есть у инспекторов, сколько нарушителей они ловят, и какова средняя сумма доначислений по камеральным и выездным проверкам;

– важно знать о схемах ухода от налогов, которые уже не работают, и держаться от них подальше;

– важно иметь представление о том, как проверить свой бизнес на риск назначения выездной налоговой проверки, и какие меры принять, чтобы не попасть под эту проверку, например, самостоятельно составив карту рисков;

– важно знать, что делать во время проверки, если она все-таки началась, чтобы не ухудшить своего положения,

– иметь представление о том, как общаться с инспекторами, как читать акт проверки и готовить возражения на него, как защищать свои права на рассмотрении материалов налоговой проверки в налоговом органе, а также, как обратиться в суд для защиты своих прав, если они, по вашему мнению, были нарушены.

Эти и многие другие знания ждут на страницах книги, которую вы держите в руках. По сути – это сервисная книжка для ТО вашего бизнеса, изучение которой поможет управлять им без аварий, крупных ремонтов и потрясений, избегая ненужных поломок, крутых поворотов и водоворота «мутных» схем.

Относительно первого издания некоторые главы претерпели лишь «косметические» изменения, так как базовые постулаты, критерии и подходы налоговых органов к проведению мероприятий налогового контроля остались (и это счастье!) неизменными. Добавлены разделы с описанием основных изменений, произошедших в налоговом законодательстве в период с 01 октября 2019 года по 01 января 2024 года, и этому, действительно, стоит уделить особое внимание. Обновлены ссылки на правовые нормы, добавлены актуальная судебная практика и статистика, отражающая основные тренды деятельности ФНС России по наиболее интересующим нас показателям.

Чтобы второе издание не распухло до размеров налогового кодекса и его, как и первое, можно было прочитать за один перелет на самолете, например, из Москвы в Сочи, я нещадно вычеркивал из него все то, что морально устарело, сосредоточившись на периоде последних трех лет. Поэтому всем любителям ретро-экзотики, статистики «времен Царя Гороха» и «бородатых» судебных актов рекомендую обратиться к первой книге, которая, к слову, на протяжении 2020-2021 годов достойно держалась в числе бестселлеров на крупнейших маркетплейсах.

Итак, если вы хотите знать о налогах то, что нужно знать и даже немного больше, не хотите повторять чужих ошибок и иметь проблемы с налоговой, то нам с вами по пути. Моя цель остается прежней – показать на страницах этой книги действительно работающий механизм профилактики налоговых рисков и прогнозирования их последствий, который отлично себя зарекомендовал и вот уже на протяжении 10 лет позволяет сотням предпринимателей и компаний уверенно вести свой бизнес к успеху и процветанию.

Устраивайтесь удобнее!

Как я уже отметил во вступлении, в системе налогообложения нашей страны произошли и продолжают происходить весьма масштабные и очень важные изменения. И это не удивительно, ведь налоги связаны с множеством сфер. Любые изменения во внутренней или внешней политике непременно находят свое отражение в налогообложении: будь то борьба с коронавирусом, противодействие треклятым западным санкциям, поддержка развития IT-отрасли, высокотехнологичного сектора, малого и среднего бизнеса, сельского хозяйства, медицины, образования, привлечение инвестиций в регионы и многое-многое другое. Немалая часть изменений направлена на борьбу с незаконной налоговой оптимизацией и схемами ухода от налогов.

Если вы занимаетесь бизнесом, то в изменения налогового законодательства крайне важно вникать лично, даже если у вас в штате есть бухгалтер, специалист по налогам или надежный юрист. Нередко перемены в налоговой сфере требуют принятия стратегических решений, которые находятся в исключительной компетенции непосредственно владельца бизнеса.

Вот о самых важных изменениях я и предлагаю сейчас поговорить.

Быть может самым значимым событием последних лет в налоговом администрировании является введение системы единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС). Идея таких нововведений не нова и возникла у власть имущих уже давно. Как полагается, сначала в качестве «подопытных кроликов» в тестировании этой системы выступали физические лица, а затем в добровольном порядке индивидуальные предприниматели и организации. С 1 января 2023 года ЕНП и ЕНС стали обязательными для всех без исключения налогоплательщиков, которые теперь учатся платить налоги по новым правилам.

В связи с этим, в Налоговом кодексе появились принципиально новые понятия (п. 2 ст. 11, ст. 11.3 НК РФ).

– Совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую нужно заплатить. Это и текущие начисления, и налоги, которые необходимо заплатить как налоговому агенту (например, НДФЛ с доходов, выплаченных физическим лицам), и налоги (пени, штрафы), начисленные по результатам проверок, а также излишне возмещенные налоги, которые инспекция обязала вернуть.

– Единый налоговый платеж – деньги, которые налогоплательщик перечисляет на единый налоговый счет для исполнения своей совокупной обязанности по налогам, а также некоторые другие суммы. Например, те, что подлежат возмещению.

– Единый налоговый счет – специальный казначейский счет, который открыт каждому налогоплательщику. На нем учитывается совокупная обязанность по налогам и единые платежи налогоплательщика. Соответственно, положительное сальдо счета говорит о том, что сумма средств, перечисленных им в качестве ЕНП больше совокупной обязанности, а отрицательное – наоборот.

Итак, теперь не нужно каждый месяц заполнять с десяток платежных поручений – большинство налогов уплачиваются по единым реквизитам. Все просто и понятно, как при оплате сотовой связи: вы регулярно пополняете счет на сумму, достаточную для уплаты всех налогов на эту дату, а ФНС уже сама распределит ее по конкретным платежам.

У ЕНП есть и другие преимущества. Например, он исключает ситуацию, когда у налогоплательщика есть одновременно переплата по одному налогу и недоимка по другому. Такая ситуация ранее встречалась очень часто и была если не странной, то весьма комичной: ведь переплата в счет недоимки автоматически не перекидывалась, а налогоплательщику приходилось писать заявление о зачете. Соответственно, время шло, пени капали, с каждым днем «долговая удавка» сжималась все сильнее. В этом случае проще было заплатить недоимку, а потом уже заниматься вопросом переплаты (возвращать ее или зачитывать в счет будущих платежей). Угадайте, какой вариант обычно больше устраивал налоговых инспекторов?

Но теперь такой проблемы нет: если на ЕНС есть свободные деньги налогоплательщика, инспекция автоматически зачтет их в уплату налога, как только наступит срок его уплаты.

Кстати, о сроках уплаты. С введением ЕНП налоговый календарь стал более упорядоченным. По большинству налогов днем уплаты стало 28 число. Например:

– НДС – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом;

– налог на прибыль по итогам года – не позднее 28 марта следующего года;

– ежемесячные авансы внутри квартала – не позднее 28 числа каждого месяца квартала;

– квартальные авансы – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим кварталом (если ежемесячные авансы оплачиваются по фактической прибыли – аналогично, не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим);

– страховые взносы за истекший месяц – не позднее 28 числа следующего месяца;

– НДФЛ, удержанный в период с 1 по 22 число месяца – не позднее 28 числа текущего месяца, НДФЛ, удержанный в период с 23 по последнее число текущего месяца – не позднее 5 числа следующего месяца. НДФЛ, удержанный в период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня года;