C момента выхода в свет моей первой книги «Схемы больше не работают. Практическое руководство по снижению налоговых рисков» прошло вот уже более трех лет. За это время существенно изменились не только весь мир и моя драгоценная прическа, но и условия ведения предпринимательской деятельности в нашей стране. Пережив несколько витков пандемии, изрядно потрепанные нервные клетки российского бизнеса столкнулись с санкциями и ограничениями, на фоне которых компании судорожно пытаются не отставать и заодно вникнуть в суть колоссальных изменений, которые претерпело с 2019 года налоговое законодательство.

Только представьте, за период с 2020 по 2023 год в Налоговый кодекс Российской Федерации было внесено почти две тысячи изменений! Это в среднем по два в день, включая выходные и праздничные дни. Какие-то из них «точечные» и касаются весьма узкого круга налогоплательщиков, а какие-то – очень даже масштабные и затрагивают почти всех. В связи с чем, докладываю: после прочтения этой книги вас можно будет с полной уверенностью отнести к числу продвинутых «налоговых профи», так как текст содержит всю необходимую информацию об основных свежих «новеллах» налогового законодательства.

Как и каждый из нас, налоговая система России прошла испытания коронавирусом и западными санкциями. Появились такие институты и механизмы, как единый налоговый счет и единый налоговый платеж, прослеживаемость товаров. Навсегда исчез ЕНВД, но на замену ему пришли налог на профессиональный доход (НПД)[1] и «Автоматизированная упрощенная система налогообложения» (АУСН). Снижены суммовые критерии для перехода на налоговый мониторинг, введена прогрессивная ставка 15% по НДФЛ, освобождены от НДС услуги общепита и реализация продуктов внутреннего и въездного туризма. Кроме того, по гостиничным услугам и сдаче в аренду объектов туриндустрии введена ставка 0%. На УСН теперь можно не бояться превысить лимиты – при небольшом их превышении право на специальный режим можно сохранить.

Достаточное количество изменений было принято в поддержку отечественной IT-отрасли, а также упрощено налоговое администрирование по некоторым направлениям. В частности, налоговая служба отказалась от деклараций по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество в отношении объектов, которые облагаются по кадастровой стоимости.

И, наконец, ПФР объединился с ФСС РФ в Социальный фонд Российской Федерации, что повлекло множество изменений, как в законодательстве, так и в формах отчетности.

В этой книге мы подробнее рассмотрим уже произошедшие изменения, а также изучим перспективы грядущих перемен, которые ожидают нас в недалеком будущем. Это важно, поскольку налоговая система очень подвижна. Ее динамика предопределяет смерть старых схем ухода от налогов и появление новых, которые вскоре тоже перестают работать. В непрекращающемся водовороте норм и правил, допусков и экстремумов, возможностей и запретов нужно уметь держаться на плаву и не совершать фатальных ошибок. А для этого нужно анализировать прошлое, держать в фокусе то, что происходит сейчас, и моделировать будущее.

Недооценивать важность и серьезность своих налоговых обязанностей – непростительная ошибка в любом бизнесе. Благодаря особо резонансным делам примеры уже на слуху. Например, все уже точно слышали про «налоговый провал» некоторых известных блогеров. Давненько новости о налоговых преступлениях так не шумели на всю страну, заставляя дрожать псевдокоучей, бизнес-тренеров, «наставников всея Руси», всяческих «гуру» продвижения и маркетинга и по совместительству – владельцев весьма «жирных» аккаунтов в запрещенных ныне на территории России социальных сетях.

Что же привело к такому плачевному результату?

Жадность? Нежелание вникать в налоговое законодательство и оценивать последствия своих решений? Слепое следование чьему-то совету?

Впрочем, это уже не важно. Важно то, что до безобразия примитивная и давно отжившая свое схема по дроблению бизнеса вдруг волшебным образом «воскресла». Но, «подбитая на взлете», быстро была раскрыта, да так, что красивая жизнь выгодоприобретателей сменилась, как минимум, на домашний арест. Хотя, это еще совсем не финал и даже не самое страшное из возможных последствий (использование схемы может привести и к уголовному преследованию, и к настоящему аресту).

Вот яркий пример того, что каким бы успешным не был бизнес, сколько бы доходов он не приносил, а про налоги забывать не стоит. Попытки поиграть с государством в «кошки-мышки» могут не только угробить дело и испортить репутацию, но и существенно, надолго осложнить жизнь самому бизнесмену, лишив примерно всего, в том числе и «непосильным трудом нажитого». Выйти сухим из воды вряд ли получится.

Ну, чем не повод проявить больше интереса к налогам и проверить себя самостоятельно прежде, чем это сделает всем известное ведомство?

Вы же ТО автомобилю каждый год делаете, а иногда и по пробегу, то есть чаще. А на простые вопросы «зачем?» и/или «почему?», такие же простые ответы даете: «потому что так безопаснее», «специалисты рекомендуют» и/или «в сервисной книжке так написано». А бизнес ваш чем отличается? Такая же машина, только преимущественно зарабатывает деньги, а не тратит. Но соль в том, что в силу непонятных причин оказывается, что любим мы его меньше и заботимся реже, ТО делаем не часто или не делаем вовсе. А потому и «сбоит» он ровно тогда, когда совсем «не до этого». Во многом от недогляда и подхода «все также делают», «это выгодно», «потом разберусь», «пока пусть так поработает», «юрист – это дорогой нахлебник» и так далее.

Под схемами я понимаю поведение (иногда неосознанное) налогоплательщиков, направленное на умышленную (иногда по неосторожности) подтасовку фактов и обстоятельств ведения бизнеса, которое дает возможность искусственно снижать налоговую нагрузку. Рано или поздно (сейчас уже скорее – первое) схема будет раскрыта, а тот, кто ее применял, будет вынужден не только заплатить налоги, от которых, как ему казалось, он ловко «ушел», но и немалые суммы штрафов и пеней. В совокупности эти суммы будут однозначно больше тех, что он «сэкономил».

Возникает вопрос: а в чем тогда был смысл этой схемы? Расчет на удачу, на то, что налоговая именно до него не доберется? Ведь на всех проверяющих точно не хватит? Так думать весьма опрометчиво, и в этой книге я постараюсь объяснить почему.

Моя практика позволяет сделать вывод о том, что с каждым годом число ответственно относящихся к налогам бизнесменов растет. Многие самостоятельно или в силу «сложившихся обстоятельств непреодолимой силы» выходят из «тени» (либо с самого начала не желают в эту «тень» даже заходить). Благо инструментов для легальной оптимизации налоговой нагрузки становится все больше.

Однако не перевелись на Руси еще те, кто считает, что применение сомнительных налоговых схем – это обязательная составляющая бизнеса, это круто и престижно. Как только такие люди узнают, что я консультирую по вопросам налогообложения, то сразу спрашивают: «Ты, наверное, знаешь, как налоги не платить?» или «Подскажи, как мне НДС поменьше сделать?» Это же очевидно: перейди на УСН и не плати НДС вовсе! Я, конечно же, шучу.

Признаюсь, я не знаю и никогда не знал, как не платить налоги. Вот честно, откровенно и безо всяких там скрещенных пальцев за спиной. Но я знаю, как их платить правильно и не переплачивать. И тут нет универсальных способов, которые подходят всем. Нужна тонкая настройка конкретно под вас и ваш бизнес с учетом всех его особенностей, но с опорой на базовые вещи, без которых, увы, ничего не выйдет, ведь:

– важно знать, как устроена налоговая система в Российской Федерации, какие есть налоги и налоговые режимы, какие у налогоплательщика есть права и обязанности в налоговых правоотношениях, какая ответственность предусмотрена за те или иные налоговые правонарушения;