Литмир - Электронная Библиотека

Ст. 346.16 НК РФ устанавливает перечень расходов, которые ИП на УСН может официально поставить себе в расходы. Соответственно, за счет этих расходов уменьшается налогооблагаемая база. Получается, что в расходы можно вписать только те виды, которые указаны в ст. 346.16 НК РФ. Статья содержит очень большой список из 38 пунктов, с которыми можно ознакомиться по ссылке – base.garant.ru

Если вы ознакомились с перечнем, то увидели, что наиболее похожи на операции с криптовалютами расходы, связанные с приобретением нематериальных активов из пункта 2.

НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов

1. При определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы:

2. Расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком (с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи);

Однако давайте обратим внимание на оговорку: «с учетом положений пунктов 3 и 4 настоящей статьи» и посмотрим эти пункты, заостряя внимание на п.4:

НК РФ Статья 346.16. Порядок определения расходов

4. В целях настоящей главы в состав основных средств и нематериальных активов включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с главой 25 настоящего Кодекса, а расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств определяются с учетом положений пункта 2 статьи 257 настоящего Кодекса.

В главе 25 НК РФ содержится следующая информация:

НК РФ Статья 256. Амортизируемое имущество

1. Амортизируемым имуществом в целях настоящей главы признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Формулировки ч.4 ст. 346.12 НК РФ и ч.1 ст. 256 НК РФ показывают, что эти нормы не имеют общего с криптовалютой. Таким образом, для целей применения ст. 346.16 НК РФ сейчас криптовалюта не может быть признана нематериальным активом. Получается, что траты на ее покупку не могут быть поставлены в расходы.

Вывод № 1: ИП не может поставить себе в расходы покупку криптовалюты.

Если Вы попытаетесь выбрать вариант ИП УСН 15 % «доходы минус расходы» и подадите в налоговую декларацию по УСН, в которой укажите условный доход в 100 млн рублей, а расход 85 млн рублей на покупку криптовалюты, то при проверке декларации есть риск незачета налоговой заявленных 85 млн. рублей в качестве расходов. Таким образом, 15 % будут уплачиваться со 100 миллионов рублей.

Мы советуем не показывать весь оборот при арбитраже и p2p-торговле в качестве ИП, так как это невозможно из-за особенностей налогообложения ИП. Однако это можно делать в рамках подачи 3-НДФЛ, когда идет отчет в качестве физлица при условии прозрачности операций. Тогда можно платить налог только с разницы. В рамках раздела про отчетность как физическое лицо этот момент мы разберем более подробно.

Если же по определенным причинам Вам принципиально работать как ИП на УСН 6 %, то не нужно показывать налоговой все обороты полностью. В этом случае необходимо отражать ту часть денег, которая фактически является Вашим доходом.

И поскольку некоторым важно отчитываться как ИП, то разберем подробно этот вариант.

Схема легализации дохода как ИП на УСН 6 % с оплатой налогов с суммы фактического дохода

В этом случае необходимо придерживаться следующих алгоритмов:

1. Открываем ИП и выбираем УСН 6 %.

ИП проще открыть через онлайн-банк, например Точка или Модульбанк. Открытие ИП и счета происходит онлайн. Важно подать уведомление о переходе на УСН 6 % и при необходимости подключить онлайн-кассу.

Здесь лучше не сообщать о намерениях совершения операций с криптовалютами, а заранее продумать другой ответ при постановке подобного вопроса.

2. Выбрать коды ОКВЭД.

Основным из них является 62.09: Деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий, прочая. Другие коды можно добавить при условии осуществления другого вида деятельности.

3. Через 1 неделю Вам на электронную почту придут налоговые документы о регистрации ИП.

4. Банк открывает расчетный счет. Желательно сразу открыть бизнес-карту, привязанную к расчетному счету ИП.

5. Подключаем онлайн-кассу, если она необходима в рамках выбра нной схемы денежных потоков. Инструкция по подключению и выбору онлайн кассы по ссылке «Инструкция по онлайн кассам. pdf»

6. Начинаем получать платежи по описанной далее схеме.

Как прогреть банковскую карту - img7df9.jpg

Как было сказано ранее, остальной оборот, прошедший через наши личные счета, мы налоговой не показываем.

«Плюсы» и «минусы» отчетности в качестве ИП при p2p-торговле:

+ Наличие ИП, что будет восприниматься в качестве наличия регулярного дохода и полноценной занятости. Это играет положительную роль при получении кредитов и сложных виз. Однако при постановке таких целей необходимо отчитываться в качестве ИП. Во всех остальных случаях мы отчитываемся как физическое лицо из-за серьезных «минусов» варианта с ИП.

– В рамках отчетности в качестве ИП мы показываем только фактическую маржу. Весь остальной оборот проходит через наши карты неофициально, что чревато блокировкой счета по 115-ФЗ (при запросе от банка по 115-ФЗ обосновать все операции, предоставив отчетность как ИП, не получится).

Если декларировать доход как ИП только в виде своей фактической прибыли, то здесь возникает ключевой вопрос – если обороты по другим картам остаются, то есть риск выявления операций по таким картам и доначисления налогов?

В этом случае на 100 % безопасный вариант – платить налоги как физическое лицо. Тогда мы полностью сможем показывать налоговой весь оборот.

Но поскольку некоторые выбирают вариант с отчетом по ИП, то стоит учитывать: на текущий момент банки не отправляют в ФНС информацию об оборотах по Вашим картам. Банки уведомляют ФНС только о наличии счетов. Банк предоставляет информацию в налоговую только при получении соответствующего запроса из налоговой. ФНС, в свою очередь, может направить этот запрос, если у нее есть информация об уклонении от уплаты налогов. Как правило риски доначисления по картам/кошелькам в платежных системах возникают при подаче жалобы в формате «этот человек получает доход на эту карту, но не платит налоги». Но если зайти в базу судебных решений – sudact.ru – то мы увидим, что таких решений суда нет.

Обычно риски появляются в ситуациях, когда:

• Подается жалоба.

• Приобретаются и регистрируется дорогие машины или квартиры.

• Идет активная инвестиционная деятельность через брокеров, которые сами оплачивают НДФЛ.

• Другие действия, которые: а) фиксирую, б) свидетельствуют о наличии у Вас определенных денежных средств.

Стоит учитывать, что МинФин еще 2019 году дал разъяснения относительно поступлений на карту без доказательств дохода со стороны налоговой (Спойлер: не является доходом).

Вопрос: Об НДФЛ при получении банковского перевода денежных средств.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 11 января 2019 г. N 03-04-05/354

Налогообложение доходов физических лиц в Российской Федерации осуществляется в соответствии с положениями главы 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса, в которой статьями 218–220 Кодекса предусмотрены стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты, каждый из которых направлен на уменьшение налоговой базы (облагаемой налогом суммы дохода) по налогу на доходы физических лиц.

5
{"b":"802698","o":1}