Закрытый перечень расходов, признаваемых для целей исчисления УСН, приведен в ст. 346.16 НК РФ.

Для торговой компании материальные затраты возможно списать, если: 1) товар получен от поставщика; 2) товар оплачен поставщику; 3) товар передан покупателю.

Для производственной компании материальные затраты возможно списать, если: 1) материал получен от поставщика; 2) материал оплачен поставщику; 3) материал передан в производство.

Если приобретено основное средство и оно оплачено: вы списываете в расходы стоимость основного средства равномерно ежеквартально в течение года приобретения основного средства (пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Например, вы купили основное средство стоимостью 6 млн руб. в июне 2022 года. При условии, что вы его полностью оплатили в июне, в расходы относим: 2 млн руб. во II квартале 2022 года, 2 млн руб. в III квартале 2022 года, 2 млн руб. в IV квартале 2022 года.

Если организация купила основные средства до перехода на УСН, то стоимость основных средств списывается следующим образом:

1) со сроком полезного использования до 3 лет включительно полностью уменьшается налоговая база по единому налогу по УСН в течение первого календарного года работы на УСН;

2) со сроком полезного использования от 3 до 15 лет включительно:

50 % от стоимости в течение первого года применения УСН (календарного),

30 % стоимости в течение второго года применения УСН,

20 % стоимости в течение третьего года применения УСН;

3) со сроком полезного использования свыше 15 лет – стоимость основных средств списывается в течение первых 10 лет применения УСН равными долями.

Если вы решите продать основное средство и с момента, как вы начали списывать его стоимость в расходы:

• не прошло 3 года (для ОС со сроком полезного использования до 15 лет);

• не прошло 10 лет (для основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет),

• расходы, которые вы раньше учли на его приобретение, нужно будет исключить из расчета налога полностью. Оставить можно только амортизацию, рассчитанную за период использования основного средства.

Период полезного использования определяется классификатором, установленным постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1.

В упрощенной системе налогообложения расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (п. 2 ст. 346.16, п. 1 ст. 252 НК). Поэтому даже если ваша организация находится на упрощенке, по-прежнему не стоит врываться в бухгалтерию с требованием оплатить счет, полученный по факсу, а в момент получения вожделенного товара забывать о каких-то условностях: подписании и последующем хранении договоров, накладных, актов.

Приведем примеры расчета УСН.

ООО «Ромашка», зарегистрированная в Санкт-Петербурге, применяющая УСН «Доходы минус расходы», за календарный год получила 100 млн руб. оплаты от покупателей (как окончательного расчета за поставленную продукцию, так и авансов на будущие поставки). Компания заплатила поставщикам за сырье и материалы 50 млн руб. и еще проавансировала будущие поставки сырья на 15 млн руб. Заработная плата сотрудников составила 20 млн руб., а страховые взносы с нее составили 3,5 млн руб. Арендатору заплатили за год 12 млн руб. и 1 млн руб. обеспечительного платежа.

Расчет налога выглядит следующим образом, если компания выбрала объект налогообложения «Доходы»:

Теперь представим, что ООО «Ромашка» избрало объект УСН «Доходы»:

В нашем примере более выгодным оказался объект налогообложения «Доходы минус расходы», даже если была использована федеральная ставка 15 %, налог составил бы 2,175 млн руб. (14,5 млн * 15 %) вместо 3 млн руб. при УСН «Доходы».

Еще одним плюсом УСН является минимальный объем документов. Декларация предоставляется по итогам налогового периода раз в год. Налоговые регистры представлены книгой учета доходов и расходов, которая проста для понимания и легко формируется в «1С».

Существуют, правда, отчетные периоды: I квартал, полугодие и 9 месяцев, по результатам которых налогоплательщик должен заплатить 25 апреля, 25 июля и 25 октября авансовые платежи (они идут в зачет при уплате годового налога).

Патентная система налогообложения (ПСН) самый выгодный и несложный режим налогообложения. Хотя мало бухгалтеров разобрались и понимают этот режим налогообложения. Если кратко: вы покупаете патент на будущий период за небольшие деньги на конкретный вид деятельности, как правило, связанный с индивидуальной трудовой деятельностью: пошив, ремонт и т. д.

Этот режим предусмотрен только для ИП.

ИП, применяющий ПСН, не должен иметь свыше 15 сотрудников.

Доход за год ИП не должен превышать 60 млн руб. Причем лимит выручки необходимо рассчитывать суммарно по всем видам деятельности и по всем режимам налогообложения.

Патентная система налогообложения введена в действие в 2013 году, в 2021-м количество видов деятельности возросло до 80.

Применение ПСН предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п. 11 ст. 346.43 НК РФ):

• НДФЛ (налог при УСН), НДС – в части доходов, полученных при осуществлении той деятельности, в отношении которой приобретен ПСН;

• налог на имущество физических лиц – в части имущества, используемого при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.

1) ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий из текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий по индивидуальному заказу населения;

2) ремонт, чистка, окраска и пошив обуви;

3) парикмахерские и косметические услуги;

4) стирка, химическая чистка и крашение текстильных и меховых изделий;

5) изготовление и ремонт металлической галантереи, ключей, номерных знаков, указателей улиц;

6) ремонт электронной бытовой техники, бытовых приборов, часов, металлоизделий бытового и хозяйственного назначения, предметов и изделий из металла, изготовление готовых металлических изделий хозяйственного назначения по индивидуальному заказу населения;

7) ремонт мебели и предметов домашнего обихода;

8) услуги в области фотографии;

9) ремонт, техническое обслуживание автотранспортных и мототранспортных средств, мотоциклов, машин и оборудования, мойка автотранспортных средств, полирование и предоставление аналогичных услуг;

10) оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;

11) оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) транспортные средства, предназначенные для оказания таких услуг;

12) реконструкция или ремонт существующих жилых и нежилых зданий, а также спортивных сооружений;

13) услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ;

14) услуги по остеклению балконов и лоджий, нарезке стекла и зеркал, художественной обработке стекла;