Если вы задумались над открытием собственного бизнеса или являетесь действующим предпринимателем, вам необходимо заранее знать и понимать, какую часть доходов необходимо отдать в бюджет, а по возможности ее и сократить. И здесь бухгалтер вам плохой помощник. Да, он трудится порой без обедов, а иногда и без выходных. Но вопросы, сколько предстоит заплатить налогов в будущем и как их можно уменьшить, вгоняют его в ступор. На самом деле ему наплевать, сколько ваших денег будет заплачено в виде налогов, переплачивает он или недоплачивает обязательные платежи. Он трудится за фиксированный оклад, зачастую весьма посредственный. Но даже если вы утроите ему оклад – от этого креатива в его мозгу не прибавится. Вам необходимо самому разобраться с принципами функционирования налоговой системы, и в этом вам поможет моя книга.

В начале нулевых вместо разрозненных законов, принятых в девяностые годы, был введен в действие Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Уже тогда он показался непонятным и для предпринимателей, и для налоговых инспекторов. Ситуацию спасли методические рекомендации МНС по применению отдельных глав. В последующем появились разъяснения Минфина и сформировалась арбитражная практика. Но в кодекс по нескольку раз в год вносились изменения. НК РФ стал похож на гигантский слоеный пирог, через два десятилетия он превратился в один из самых сложных документов правового поля.

Тем, кто откроет НК РФ сейчас, я искренне соболезную. Мой совет: или попытаться изучить налогообложение с кодекса образца 2002 года, или прочитать мою книжку…

Для предпринимателя первоначальна бизнес-идея – налоги появляются потом и вызывают много неожиданных вопросов. Решение проблем с налогами важно для безопасности и выживания бизнеса. Многие предприниматели это осознают и лично пытаются разобраться в системе корпоративного налогообложения.

Главная ошибка в налоговом планировании – неиспользование всех режимов налогообложения и различного их сочетания, вторая распространенная ошибка связана с использованием сомнительных поставщиков и «бумажного НДС», косность бухгалтера в этих вопросах может дорого обойтись бизнесу.

Цель книги – помочь предпринимателю понять систему корпоративного налогообложения РФ, чтоб принимать эффективные решения для бизнеса в дальнейшем. Зная принципы налогообложения, вы легко можете проверить работу собственного бухгалтера и разобраться с тем, насколько обоснованно он указывает в декларациях ту или иную сумму налога к уплате.

Придумав бизнес-идею, предприниматель подходит к вопросу, как зарегистрировать бизнес. Самые популярные формы для начинающих – ООО или ИП. Но я бы не забывал про самозанятых.

ИП и самозанятые – это физические лица, просто, при совершении актов предпринимательской деятельности, с хозяйственных операций платятся те налоги, которые установлены для ИП и самозанятого.

ООО, как акционерные общества, производственные кооперативы, некоммерческие организации, – это юридические лица. Они обособленно от их учредителей несут права и обязанности. Хотя с появлением субсидиарной ответственности контролирующих лиц утверждение о том, что ответственность разделена между организацией и собственником (менеджментом), стало не однозначным.

Регистрация ООО сложнее, чем ИП, как и дальнейшие действия: учет и отчетность, взаимодействие с банками, распределение полученной прибыли.

Первая сложность, с которой сталкивается предприниматель, если желает зарегистрировать ООО, – это юридический адрес. Это не может быть фиктивный адрес площадью в одно рабочее место. Проверка адреса местонахождения организации со стороны ИФНС проходит и во время регистрации, и во время ее функционирования. В любой момент вы должны оказаться на рабочем месте, постоянно отслеживать переписку, отправленную именно на юр. адрес. Договор аренды должен иметь все признаки реальности: схемы помещений; указание на документ, дающий право собственнику владеть зданием; разрешение собственника на использование адреса в качестве юридического. Метраж и сумма арендной платы также не должны вызывать подозрения в номинальности договора.

Самое простое быть самозанятым, то есть платить налог на профессиональный доход (НПД). Вся регистрация – установка приложения «Мой налог» на смартфон, там же можно дать разрешение ФНС списывать налог с расчетного счета.

Вы платите:

4 % от денежных средств, поступивших от физических лиц;

6 % от денежных средств, поступивших от организаций и ИП.

Но главный минус – установленный предел годовой выручки 2 400 000 руб.

Создание ИП тоже просто, вам необходимо подать уведомление о регистрации. Главный плюс – вам не нужен юридический адрес, ИП регистрируют по адресу прописки предпринимателя.

Для создания ООО вам потребуется юридический адрес и больше документов: устав, решение о создании и назначении руководителя, разрешение от арендодателя на использование адреса.

Если создали ИП, вам доступно: НПД, ПСН, УСН, ОСНО.

Если создали ООО, вам доступно: УСН, ОСНО.

ПСН – патентная система налогообложения. Очень выгодная система и сопряжённая с небольшим пакетом документов.

Вы платите незначительную сумму за патент и освобождаетесь от уплаты налога с выручки до 60 000 000 руб.

Главный минус – перечень видов деятельности для применения ПСН ограничен.

УСН доступен для ИП и организаций. Вы облагаете поступившие деньги от покупателей по ставке:

6 % при выборе объекта налогообложения «Доходы»;

15 % при выборе объекта налогообложения «Доходы минус расходы», но не менее 1 % от выручки.

Субъекты РФ наделены правом снижать налоговые ставки. В Москве ставка снижена для объекта налогообложения «Доходы минус расходы» до 10 %, но по узкому списку видов деятельности (обрабатывающее производство, социально ориентированные виды деятельности). В Санкт-Петербурге при объекте налогообложения «Доходы минус расходы» ставка установлена в 7 % для всех налогоплательщиков.

Налог считается по «кассовому методу» – операции признаются тогда, когда поступили или списаны денежные средства.

УСН не самый простой режим налогообложения: 19 из 20 бухгалтеров на собеседовании не смогли мне правильно ответить на вопрос: какие условия для включения в расходы затрат на приобретение товаров. Если что, их три: товар должен быть оплачен, оприходован и передан покупателю.

Главное ограничение – выручка: 150 млн руб. С 2021 года право на применение УСН можно не потерять и до 200 млн руб., но заплатив налог по повышенной налоговой ставке 8 и 20 % для «доходов» и «доходов минус расходов», соответственно. Эти лимиты ежегодно индексируются.

Основные ограничения для применения УСН: численность работников – до 100 человек (до 130 – повышенные ставки), остаточная стоимость основных средств не более 150 млн руб., доля участия других организаций в УК не более 25 %, не должно быть филиалов (не путать с обособленными подразделениями, их может быть сколько угодно), не вправе применять спецрежим: банки, страховщики и пр.

Основная (общая) система налогообложения – ОСНО, ваши доходы облагают: налогом на прибыль организаций с главной налоговой ставкой 20 % и НДС с ведущей налоговой ставкой 20 %.

Если ИП выбрал ОСНО, то свои доходы он облагает НДС по основной ставке 20 % и НДФЛ по ставке 13 % (п. 1 ст. 224 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст. 227 НК РФ). С 2021 года если налоговая база у ИП превышает 5 млн руб., то начиная с этой суммы НДФЛ необходимо уплачивать по ставке 15 % (п. 1 ст. 224 НК РФ в ред., действ. с 01.01.2021).