Римская налоговая культура серьёзно повлияла на развитие налогов в последующей истории Западной и Восточной Европы, а также Ближнего Востока и Северной Африки. Основные положения римского налогового права остаются актуальными и сегодня.

1. Что такое трибут?

2. Как называлась в Древнем Риме процедура оценки имущества?

3. В чём заключалось отличие налогообложения граждан Рима от налогообложения жителей провинций?

4. Кто такие публиканы?

5. Что такое фиск?

6. Какие налоговые реформы проводились римскими императорами?

1. Какой размер десятины должен был выплатить владелец 12 квадрантов, который получил урожай с одного квадранта 20 талантов?

2. Какую сумму акцизов должен был уплатить торговец рабами при продаже 20 рабов по цене 100 денариев за одного и налоговой ставке 4 %?

3. Стоимость зерна в Сицилии, уплаченного в качестве налога и после продажи анноны, составила 12 миллионов сестерциев. Сколько стоил весь урожай зерна?

4. Публиканы внесли в казну 100 миллионов сестерциев за три года, а собирали каждый год по 80 миллионов сестерциев. Какую долю налогов получала казна?

5. При посещении каждого порта Римской империи уплачивалась таможенная пошлина в размере 2 % от стоимости товара. Какой процент уплатит торговое судно, если посетит 3 порта и в каждом порту продаст 1/3 товара?

1. Выпишите из параграфа все налоговые термины и определения к ним. Найдите современные определения этим терминам.

2. Определите, какие современные государства находятся на территориях, которые входили в Римскую империю.

3. Найдите отличия в системе налогов Древней Греции и Древнего Рима.

4. Вычислите курс обмена между 1 денарием и 1 рублём, исходя из текущей стоимости серебра.

5. Выясните, что такое «налоговая гавань». Что стало прообразом этого понятия в Древнем Риме?

6. Приведите положительные и отрицательные стороны деятельности публиканов.

7. Изучите информацию о культурном и научном наследии Древнего Рима, найдите в письменных источниках того времени упоминания о налогах.

1. Коровкин В. В. Очерки истории государственного хозяйства, государственных финансов и налогообложения в Древнем Риме. – М.: Магистр, 2009. – 736 с.

2. Панов Е. Г. История налогов. Древний мир. – М.: Ленанд, 2015. – 200 с.

3. Родбертус-Ягецов К. И. Налоговая система в Римской империи. – М.: Либроком, 2013. – 512 с.

История налогообложения Древнего мира демонстрирует нам зарождение основных налоговых институтов. Обобщённый опыт налоговых систем ключевых государств Древнего мира показывает, как создавались и развивались привычные нам налоговые институты.

Вавилон интересен введением денежной формы налога. Хотя вплоть до Нового времени во многих регионах налоги могли собираться в натуральной форме, уже в Месопотамии была сформулирована работающая модель денежного обложения. Связано это, видимо, с тем, что торговля приносила Вавилону значительное количество металла, который мог быть переработан в монету. Кроме того, денежный эквивалент был проще для торговли, деньги скапливались у некоторых слоев населения, что позволило пополнять казну не только натуральными товарами.

Индия оказалась образцом сословного налогообложения. Разделение общества сначала на варны, а потом и на касты сформировалось под влиянием религии. По той же причине налоги обрели религиозное обоснование как священный долг соответствующей варны или касты. Те же религиозные воззрения требовали различий в уровне жизни сословий, что закрепляло разный уровень потребления. С учётом густонаселённости региона (даже в период античности Индия считалась самой многолюдной страной известного мира) налоги и пошлины должны были сдерживать запросы населения. Ярче всего эта особенность проявилась в ограничении импорта, который мог бы помешать регулированию имущественного различия.

В Китае налогообложение также во многом определялось идеологией. Но, в отличие от Индии, где идеология была скорее религиозной, в Китае она носила скорее этический характер. Интерес китайских мыслителей, в отличие от браминов, был прикладным, они искали оптимальные формы управления государством и регулирования отношений между людьми. Большое значение имело отношение к государству как к организатору: без государственного вмешательства не получилось бы масштабного строительства оросительных каналов и других проектов. В этой связи государство рассматривалось, в идеале, как справедливый распределитель благ, а без налогов это было бы невозможно. Отсюда проистекло и введение подушной подати: как можно большее число людей должны были участвовать в общегосударственных проектах через налогообложение.

Налогообложение в Древнем Израиле было похоже скорее на индийское, чем на китайское. Это было связано с тем, что в этой стране государственная власть долгое время находилась в руках жречества, что повлияло на формирование налоговой системы. Наиболее ярким примером тому служит храмовая десятина, обоснование которой можно найти в Ветхом Завете. При этом налогообложение там пытались строить как минимум на основании социальной справедливости, что также было связано с религиозными основами государственности.

Изучение налогов в контексте истории Древнего мира показывает нам их неоспоримое значение для развития цивилизации. Так, в Древнем Египте появился кадастровый учёт как периодическое обновление информации о налоговой базе и объектах налогообложения. Земля выступала ключевым ресурсом, а значит, и основой для налогообложения.

Персия взяла на вооружение опыт покорённых регионов, в том числе Египта, но неразвитость бюрократической системы (как позднее и в Древнем Риме) не позволила выстроить единую систему налогового администрирования. Для повседневных нужд был избран наиболее простой вариант, подходящий для всех столь разных регионов Персидского царства, – откуп. Состоятельные люди заранее платили определённую сумму в царскую казну, чтобы затем получить право взимания налогов в свою пользу. Естественно, желание взыскать как можно больше приводило к конфликтам и восстаниям, напряжённости в покорённых регионах, что затем облегчило задачу по завоеванию Персии македонскими войсками.

Древняя Греция, наоборот, показала пример добровольного обложения населения налогами, наиболее яркие образцы которых можно найти в Спарте и Афинах. Спартанцы устраивали совместные трапезы, выделяя на них часть продуктов и своих средств. В Афинах, где имущественное расслоение было более значительным, состоятельные граждане из своих средств оплачивали праздничные торжества, строительство общественных зданий и другие подобные проекты (литургии). Эта практика в дальнейшем использовалась в политической борьбе: полученную благодаря литургиям материальную базу можно было использовать на выборах или для откупа налогов. В Афинах же общественные средства могли использоваться на выплату пособий малообеспеченным гражданам либо распределяться поровну. Так, например, долгое время средства от серебряных рудников распределялись между афинянами, и лишь в эпоху Персидских войн их удалось перенаправить на строительство флота.

В более поздние эпохи земля продолжила сохранять своё значение ключевого богатства, которое стало использоваться не для пополнения государственной казны, а для получения ресурсов феодалами.

В Древнем же мире феодального строя ещё не существовало, поэтому фискальное назначение земельного богатства можно проследить ярко и чётко.

Помимо земельных богатств, развивались личные налоги. В Древнем Риме, например, этот процесс был связан с налогом на рабов, которые приносили доход своим хозяевам. Тем самым косвенно, через количество рабов, стало проще облагать налогом доход рабовладельца. Опыт такого косвенного определения богатства налогоплательщика существует до настоящего времени, хотя не так ярко, как, например, в Новое время.