Тогда же в Древнем Риме важное значение приобрёл такой фискальный институт, как перепись населения.

В отличие от Древнего Египта, где внимание концентрировалось на кадастре земельных участков, в Древнем Риме получил развитие институт переписи граждан – ценз – через сообщение гражданами сведений о своих богатствах. Эта практика была заимствована у Древней Греции, где определение богатства человека влияло на его гражданские права (например, участие в военных действиях в том или ином качестве). В Древнем Риме институт ценза позволял определять тяжесть налогообложения.

Тот же ценз подарил миру институт налоговых деклараций. Гражданин, пожелавший пройти ценз, должен был в определённом порядке сообщить должностному лицу (цензору) о размере своего имущества и доходах. Тем самым участие римских граждан в политической жизни привело к появлению современных налоговых деклараций.

В то же время проявилась тенденция, просуществовавшая вплоть до Нового времени, которую можно сформулировать следующим образом: сумма налогов влияет на объём политических прав. Даже сам термин «ценз» в дальнейшем потеряет своё начальное фискальное значение и будет использоваться для указания на объём ограничений избирательных прав.

Примеры других налоговых систем Древнего мира позволяют сделать вывод о том, что в дальнейшем, за рядом исключений, налог перестал означать только и безусловно денежный платёж. Хотя какое-то время налог в Древней Греции и Риме был чисто денежным (и то в периоды их высшего расцвета), позже налоги в основном стали уплачиваться натуральными продуктами. Наиболее ярко это проявилось в Средние века, когда денежная экономика Римской империи рухнула и на её месте возникло феодальное натуральное хозяйство.

Началом Средневековья принято считать 476 г. – то время, когда распалась Западная Римская империя. В королевствах, возникших в Европе, продолжилось развитие феодализма. Свободные земледельцы и ремесленники превратились в зависимых от крупных феодалов крестьян с соответствующими налоговыми, в основном натуральными, обязательствами.

Благополучие короля и феодалов строилось на доходах, полученных с крестьян, обрабатывающих земли их доменов. Единственным получателем налогов – церковной десятины – была католическая церковь.

Потребность в консолидации финансов в рамках государства возникала только в связи с ведением войн – оборонительных или захватнических. В таких случаях производились разовые сборы. В остальном для управления государством, функции которого были минимальными, регулярных поступлений в государственную казну не требовалось. Кроме того, государство не обладало достаточной организацией и опытом сбора регулярных платежей, а власть монархов часто была слаба, даже по сравнению с другими феодалами.

Со временем роль государства возросла, для решения масштабных задач появилась необходимость в значительных ресурсах. Произошёл переход от бессистемных натуральных податей к регулярным обязательствам в денежной форме. Представители сословий стали принимать участие в регулировании налогов.

Развитие налоговых систем в Средние века в странах Европы происходило по-разному. В значительной степени сохранились и развились те налоги и методы сбора, которые были распространены в странах Древнего мира. Однако эволюция налоговых систем европейских стран оказалась во многом новой.

В этой главе Средние века для разных стран заканчиваются в разное время. Авторы выбрали периоды, наиболее подходящие для изложения истории налогообложения.

Основные понятия:Аннона, земельный кадастр, индикт, канон, кодекс Юстиниана.

ОБРАЗОВАНИЕ ВИЗАНТИИ. Византия возникла после распада Римской империи на Западную и Восточную в 395 г. Западная империя продержалась только до 486 г., а Восточная – Византия – существовала более тысячи лет. Она считалась наследницей Рима, поэтому её официальным названием было Ромейская, то есть Римская империя в переводе с греческого языка.

Византия

Портрет последнего римского императора Феодосия I Великого

ФОРМИРОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ. В основу налоговой системы Византии было положено фискальное налогообложение Римской империи. Оно было трансформировано для преодоления последствий варварских вторжений, уничтоживших Западную Римскую империю. Изменения коснулись анноны – налога, который взимался с сельского населения в натуральной форме. Контроль за уплатой налогов сельскими жителями был возложен на общины.

По традиции, сложившейся при римском императоре Константине, каждые 15 лет происходило обновление списков имущества плательщиков, в зависимости от которых устанавливался размер анноны. Этот период получил название индикт и лег в основу летоисчисления. Городское население (ремесленники и торговцы) выплачивали налог с дохода в денежной форме – хрисаргир.

Софист Либаний (314–394) подчёркивал необходимость платить налоги, однако настаивал на том, чтобы при назначении размера хрисаргира власти учитывали платёжеспособность населения.

Греческий софист Либаний. Французская гравюра, XVIII в.

Император Анастасий I (ок. 430–518) отменил хрисаргир, но постановил взимать поземельный и подушный налоги золотом.

СВОД ЗАКОНОВ ЮСТИНИАНА. Новые принципы налогообложения были введены в эпоху правления императора Юстиниана I (527–565). Они возникли после кодификации гражданского права: разрозненные правовые акты были систематизированы и переработаны, а в устаревший материал внесены изменения.

Флавий Петр Савватий Юстиниан. Мозаика церкви Сан-Витале, Равенна

Все виды налогов переводились в монетарную форму. Чеканкой монет в разные времена, за исключением периода с конца IX до конца XI в., занималось множество монетных дворов, которые выпускали более полусотни различных монет. Основная византийская монета – солид – в течение долгого времени оставалась главной торговой валютой Средиземноморья.