По общему правилу любая предпринимательская деятельность для госслужащих под запретом. Они не вправе на самостоятельно, ни через доверенных лиц – учреждать компании и регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. Этот запрет введен для повышения эффективности работы госслужащих на их основном месте госслужбы.

Закон для самозанятых предусмотрел возможность получения госслужащими статуса самозанятого только по одному виду бизнеса – сдаче в аренду жилья. По остальным видам доходов получать статус самозанятого (как и статус ИП) госчиновники не вправе. Однако если вы работник государственного учреждения или бюджетной организации – это вовсе не значит, что автоматически вы – госслужащий. У работников, имеющих статус госслужащего, есть соответствующая запись в трудовом договоре. Если указания на закон о госслужбе в трудовом договоре нет – ограничения для госслужащих для вас не распространяются.

Бухгалтер, работающий в детском саду, школьный учитель – госслужащими не являются. Они могут стать самозанятыми параллельно со своей основной работой – по любому разрешенному законом № 422-ФЗ виду предпринимательской деятельности.

А вот главный врач считается уже государственным служащим. И получить статус самозанятого он сможет только по одному виду дохода – сдаче в аренду жилого помещения. Все остальные виды бизнеса для него под запретом. Если расстаться с должностью госслужащего – в этом случае можно.

Стать самозанятыми могут не все. Закон № 422-ФЗ о самозанятых содержит ряд исключений и ограничений. Остановимся на них подробно.

1. Ограничения по видам деятельности

1) Не смогут получить статус самозанятого лица, занимающиеся торговлей. Законом о самозанятых № 422-ФЗ перепродажа товаров – покупать подешевле и продавать подороже – строго исключена. Торговать гражданин сможет только в статусе индивидуального предпринимателя (ИП).

Самозанятый может продавать только те товары, которые являются самостоятельно произведенной продукцией. То, что создано своими руками, в статусе самозанятого продавать можно: печь тортики, варить мыльца, писать картины, шить платья, делать фотографии.

Еще самозанятый без потери статуса сможет продать свое б/у имущество, предназначенного для личных и домашних нужд: мебель из дома, технику, личные вещи.

2) Самозанятые не допущены к товарам, оборот которых строго контролируется государством, а именно: к продаже подакцизных товаров и товаров, подлежащих обязательной маркировке. Это означает, что продажа алкоголя, табака, бензина, вина (даже самодельного!) для самозанятых запрещена. И к примеру, если вы дома шьете шубы, то статус самозанятого и уплата НПД неправомерны.

Для справки:

1.Подакцизные товары – это алкоголь и другая спиртосодержащая продукция, пиво, табачные изделия, IQOS, легковые автомобили и мотоциклы, бензин, дизельное топливо, моторные масла и иные продукты переработки нефти, газа и другого сырья.

2.Маркированные товары: шубы, кожаная одежда, текстиль, трикотаж, обувь, лекарства, табачная продукция, духи и туалетная вода, шины и покрышки, обувь, фотокамеры, молочная продукция (по отдельным видам в стадии эксперимента и с отложенными датами).

3) Самозанятым запрещено добывать и продавать полезные ископаемые. К ним в числе прочих относятся драгоценные камни, самоцветы, торф, песок, уголь.

4) Самозанятый не вправе быть посредником, то есть представлять интересы других лиц по агентским договорам, договорам комиссии или поручительства. Но есть одно исключение: в статусе самозанятого можно оказывать услуги курьера при условии: если платежи от клиентов за доставляемые товары он регистрирует через онлайн-кассу продавца.

Закон о самозанятых № 422-ФЗ содержит строгое ограничение в получении статуса самозанятого для лиц, получающих доходы от вышеприведенных видов деятельности. Ни по каким видам доходов эти лица не вправе применять спецрежим НПД.

Осуществлять эти вышеприведенные виды деятельности гражданин вправе в статусе ИП. Отчитываться и уплачивать налоги следует по другим налоговым режимам. Спецрежим НПД – не для них.

Об ограничениях по видам деятельности есть Памятка – в приложении № 1.

2. Налоговые спецрежимы совмещать нельзя

Самозанятый не может совмещать свою работу с деятельностью индивидуального предпринимателя (ИП) на другом налоговом спецрежиме. Одновременно применять НПД с упрощенной системой налогообложения (УСН), единым налогом на вмененный доход (ЕНВД), единым сельскохозяйственным налогом (ЕСХН) самозанятый не вправе. Надо сделать выбор.

Индивидуальный предприниматель в случае перехода в статус самозанятого должен отказаться и письменно уведомить налоговый орган об отказе от других применяемых им спецрежимов. Об этом будет отдельная глава.

Статус самозанятого – по перечню основных своих обязанностей не смогут получить адвокаты, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, нотариусы. Но если адвокат, к примеру, сдает в аренду жилье – он вполне может стать самозанятым по этому виду дохода.

3. Лимит годового дохода

Для самозанятого законодательно установлен лимит годового дохода. Для сохранения права применения спецрежима НПД максимальная сумма дохода, работающего на себя гражданина не может превышать 2,4 млн. рублей в год. В случае превышения годовой суммы хоть на 1 рубль, статус самозанятого будет потерян.

Что еще под запретом

Запрет на трудовые отношения

Самозанятые не вправе нанимать работников, работать вправе только самостоятельно.

Самозанятые не могут взаимодействовать с клиентами по трудовому договору – договор носит исключительно гражданско-правовой характер. В нем следует исключить любые признаки трудового договора – не только по форме, но и по содержанию.

Двухлетний мораторий на услуги бывшему работодателю

Самозанятому запрещено оказывать услуги и заключать гражданско-правовые договоры с компанией, с которой у него были трудовые отношения менее двух лет назад. Это значит, что временной промежуток между заключенным трудовым договором и договором с самозанятым с одной и той же компанией или ИП должен быть не менее 2- х лет.

Бартеру и взаиморасчетам – нет!

Самозанятый не может получать оплату за свои услуги в натуральной форме – оплата допускается только деньгами: наличными или безналичными. Если заказчик заключает договор и захочет расплатиться имуществом или товаром – этого делать нельзя, иначе статус самозанятого будет потерян.

О всех последствиях этого – начислении налогов по высокой налогоемкой ставке и прочих негативных аспектах потери спецрежима НПД – поговорим в отдельной главе.

Не все доходы самозанятых облагаются НПД

Закон № 422-ФЗ о самозанятых содержит ряд исключений. Отдельные виды доходов, полученные гражданином даже в статусе самозанятого, подлежат налогообложению по иным правилам и другим налоговым ставкам.

Итак, спецрежим НДП не работает, для:

– доходов, полученных по трудовым договорам;

– продажи объектов недвижимости и транспортных средств,

– передачи имущественных прав (аренды) на недвижимое имущество (за исключением аренды жилья – доход от аренды коммерческой недвижимости в профессиональный доход не включается);

– доходов от продажи личного б/ у имущества;

– доходов от уступки прав требований;

– продажи долей в уставном капитале компаний, паев в паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг, акций на фондовом рынке;

– доходов по договорам простого товарищества и доверительного управления имуществом.

Об ограничениях по видам доходов есть Памятка – в приложении № 2.

Перечень запретов на применение режима самозанятых – закрытый и расширительному толкованию не подлежит. Так что если не нашли для себя ограничений – в путь за новым статусом самозанятого!