Для краткости далее по книге я буду называть его Закон № 422.

Для жителей иных регионов это закон пока недоступен, но что-то мне подсказывает, что уже в конце 2019 года некоторые регионы начнут проситься в этот эксперимент.

Но это не значит, что вы не можете поучаствовать в этом эксперименте!

В пункте 1 статьи 2 Закона № 422 указано, что

«Применять специальный налоговый режим ≤…≥. вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент.

Физическое лицо указывает субъект Российской Федерации, на территории которого им ведется деятельность, при переходе на специальный налоговый режим».

То есть, вы можете вести (или перевести) свой бизнес в одном из четырех регионов, используя возможности, предоставленный Законом № 422!

Это делается путем сообщения сведений о себе как самозанятом гражданине при переходе на этот налоговый режим, которое надо будет подать в налоговую инспекцию через приложение «Мой налог», о котором мы поговорим ниже.

Если же вы ведёте бизнес в нескольких регионах страны, то не чаще одного раза в год вы вправе изменять основное место деятельности применительно к рассматриваемому налоговому режиму.

Пример. Вы оказываете парикмахерские услуги на территории Москвы, Владимирской и Ярославской области. А живёте вообще на территории Тверской области. По Закону № 422 вы можете заявить о себе, например, в любую московскую налоговую инспекцию как о самозанятом и применять рассматриваемый налоговый режим! Обязанности доказывать факт того, что тут у вас основное место деятельности, законом не предусмотрено.

Получается, что возможность применения налога для самозанятых доступна не только жителям 4-х регионов, но, по сути, любому человеку, так или иначе ведущему дела в хотя бы в одном из этих регионов.

Важное положение в законе, о котором мало кто пишет, но стоит знать: эксперимент длится 10 лет, и налоговых ставки и (или) уменьшение предельного размера дохода не допускается.

То есть, основные параметры эксперимента останутся неизменными.

Конечно, чисто юридически можно внести изменения и в это законоположение, но без скандала точно не обойдётся.

Также необходимо помнить, что по смыслу Закона № 422 для лиц без статуса ИП и для тех, у кого такой статус есть, существуют некоторые различия в правах и обязанностях в рамках эксперимента, которые мы также подробно разберём.

В Законе № 422 есть отсылки к Налоговому кодексу РФ – кто знает, это сложный и постоянно меняющийся документ.

Без особой необходимости я не советую вам тратить своё драгоценное время на его чтение. С непривычки голова точно заболит!

Я приведу некоторые его положения в том объёме, который необходим для базового понимания и его связи с рассматриваемым законом.

И, конечно, же в рамках этой книги, по понятным причинам, мы не сможем объять все ситуации, который могут возникнуть.

Всё, о чём мы будем говорить – пока лишь интересная, но теория.

Наша задача – разобраться в новшествах правового регулирования нового интересного налога – налога на профессиональный доход или, как его назвали журналисты, налога на самозанятых.

Для начала я хочу показать некоторые основные и самые «вкусные» особенности участия в эксперименте «быть плательщиком НПД» как для индивидуальных предпринимателей, так и для тех, кто такого статуса не имеет.

Если вы платите НПД, то не платите НДФЛ с тех товаров/работ/услуг, которые продали (реализовали) как участник эксперимента. (п. 8 ст. 2 Закона № 422).

Вы можете стать участником эксперимента вне зависимости от того, есть ли у вас статус ИП или нет.

Однако следует понимать, что вне зависимости от наличия/отсутствия у вас статуса ИП, если вы собираетесь заниматься деятельностью требующую регистрации ИП и/или получения лицензии, участвовать эксперименте вы не можете.

Налоговая декларация по налогу в налоговые органы не представляется.

Быть самозанятым можно одновременно с работой по трудовому договору!

Однако вы не можете сотрудничать со своим нынешним работодателем, а также бывшим, если прошло менее 2-х лет – мы разберём это подробнее далее.

Уплата налога на добавленную стоимость.

По общему правилу, в рамках Закона № 422 индивидуальные предприниматели не платят НДС, за исключением НДС при ввозе товаров на территорию РФ, в том числе суммы налога, подлежащие уплате при завершении таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области (п. 9 ст. 2 Закона № 422).

По общему правилу, обложению подлежат все ввозимые товары, за исключением случаев, установленных статьей 150 НК РФ.

ИП не освобождаются от функций налогового агента (п. 10 ст. 2 Закона 422).

Индивидуальные предприниматели не платят страховые взносы (пункт 11 статьи 2 Закона № 422).

Но если у вас как ИП есть работник, то исчислять и платить взносы с зарплаты работника вы по-прежнему обязаны.

Как на каждое правило есть исключение, так и в Законе № 422 есть ограничения, которые не позволят вам использовать налоговый режим НПД, если вы занимаетесь (или собираетесь заниматься) определённой деятельностью.

Ограничений я насчитал всего два, но они довольно объёмны, поэтому мы ознакомимся с ними подробнее.

Вы осуществляете деятельность, которая в обязательном порядке требует регистрации в качестве ИП.

Согласно закону¹ в качестве ИП необходимо регистрироваться, если вы хотите заниматься следующим:

1) разработка, производство, распространение шифровальных (криптографических) средств, информационных систем и телекоммуникационных систем, защищенных с использованием шифровальных (криптографических) средств и сопутствующие работы по ним, за исключением случая, если вы делаете это для собственных нужд;

2) разработка, производство, реализация и приобретение в целях продажи специальных технических средств, предназначенных для негласного получения информации;

3) деятельность по выявлению электронных устройств, предназначенных для негласного получения информации (за исключением случая, если указанная деятельность осуществляется для обеспечения собственных нужд юридического лица или индивидуального предпринимателя);

4) разработка и производство средств защиты конфиденциальной информации;

5) деятельность по технической защите конфиденциальной информации;

6) производство и реализация защищенной от подделок полиграфической продукции;

7) разработка, производство, испытание и ремонт авиационной техники;

8) разработка, производство, испытание, установка, монтаж, техническое обслуживание, ремонт, утилизация и реализация вооружения и военной техники;

9) разработка, производство, испытание, хранение, ремонт и утилизация гражданского и служебного оружия и основных частей огнестрельного оружия, торговля гражданским и служебным оружием и основными частями огнестрельного оружия;