Литмир - Электронная Библиотека
A
A

Единый социальный налог. Организация начисляет единый социальный налог с суммы отпускных по ставкам, указанным в п. 1 ст. 241 НК РФ.

Организация также начисляет платежи по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. В соответствии с п. 2 ст. 10 Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» объектом обложения страховыми взносами и базой для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование являются объект налогообложения и налоговая база по единому социальному налогу, установленные главой 24 НК РФ. Согласно п. 2 ст. 243 НК РФ сумма платежа по единому социальному налогу, подлежащая уплате в федеральный бюджет, уменьшается организациями-налогоплательщиками на сумму начисленных ими за тот же период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Кроме того, с суммы отпускных организация начисляет страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

1.7. Бухгалтерский учет расходов на выплату отпускных работникам

В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, расходы на оплату ежегодных отпусков являются для организации расходами по обычным видам деятельности и включаются в себестоимость продукции, работ, услуг. Порядок отражения расходов в бухгалтерском учете зависит от того, создает организация резерв для предстоящей оплаты отпусков или нет.

Если выплата отпускных осуществляется без создания резерва, начисление отпускных, единого социального налога и взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражается в бухгалтерском учете записями по следующим счетам:

Д-т 20«Основное производство»,25«Общепроизводственные расходы»,26«Общехозяйственные расходы»,44«Расходы на продажу»К-т 70«Расчеты с персоналом по оплате труда»,69«Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Выплата отпускных работникам отражается записью:

Д-т 70 К-т 50«Касса».

Нередко отпуск работника приходится на два месяца. В таких случаях организациям необходимо учитывать, что в соответствии с п. 18 ПБУ 10/99 расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления. В расходы текущего месяца включаются только суммы отпускных, относящиеся к этому месяцу. Сумма отпускных, относящаяся к следующему месяцу, в текущем месяце отражается на счете 97 «Расходы будущих периодов» (либо иным способом, принятым в организации и утвержденным приказом по учетной политике). Это касается и суммы единого социального налога, начисленной на отпускные. Тот же порядок распространяется и на страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Но обязанность по удержанию и перечислению единого социального налога (так же как и налога на доходы физических лиц) возникает в момент выплаты денежных средств работнику.

Пример.

Работник берет часть ежегодного отпуска. Продолжительность отпуска – 14 дней (с 24 июля по 6 августа 2008 года включительно). Отпускные начислены в сумме 14 000 руб. Налог на доходы физических лиц удерживается полностью на дату выплаты дохода (подпункт 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). В бухгалтерском учете должны быть оформлены следующие проводки:

в июле:

Д-т 26 К-т 70– 8000 руб. – начислена сумма отпускных за июль;

Д-т 70 К-т 68«Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц», – 1820 руб. (14 000 руб. x x13 %) – удержан налог на доходы физических лиц со всей суммы отпускных;

Д-т 97 К-т 70– 6000 руб. – начислена сумма отпускных за август;

Д-т 70 К-т 50– 12 180 руб. (14 000 руб. – 1820 руб.) – выданы отпускные работнику 12 июля;

в августе:

Д-т 26 К-т 97– 6000 руб. – отражена сумма отпускных за август в составе расходов текущего периода.

1.8. Удержания за неотработанный отпуск

Если работник уже отгулял авансом ежегодный оплачиваемый отпуск, то в соответствии со ст. 137 ТК РФ для погашения его задолженности работодателю удержание из заработной платы работника производится при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска.

Чтобы рассчитать сумму удержания из заработной платы работника за неотработанные дни отпуска, необходимо:

– определить количество месяцев, которые работник отработал до окончания рабочего года, в счет которого ему был предоставлен отпуск. При этом остатки дней сверх полных месяцев округляются до полных месяцев по правилам округления: остаток до 14 календарных дней включительно отбрасывается, а остаток от 15 календарных дней и более округляется до полного месяца;

– установить количество неотработанных месяцев по формуле:

11 месяцев – количество отработанных месяцев = количество неотработанных месяцев.

Удержания сумм за неотработанные дни предоставленного и оплаченного отпуска не производятся

Конец ознакомительного фрагмента.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.

7
{"b":"536282","o":1}