Планирование показателей дохода основывается на тех же методических положениях, которые применяются при планировании прибыли. Главное отличие показателей прибыли и дохода в том, что доход включает величину заработной платы, которая при расчетах прибыли учитывается в себестоимости продукции. Поэтому при определении объема дохода из величины выручки от реализации продукции необходимо вычитать не себестоимость продукции, а ее материальные и приравненные к ним затраты, включая амортизацию, за исключением затрат на оплату труда. Такой подход к исчислению дохода может применяться при методе прямого счета.

Укрупненный, или нормативный, метод определения дохода целесообразно использовать на этапе подготовки основных показателей проекта плана как для всей реализованной продукции, так и для отдельных ее видов. Метод прямого счета лучше применять на этапе расчетов развернутого проекта плана с факторным анализом мероприятий по увеличению прибыли (дохода).

Кроме дохода от реализации продукции на основе описанных методических принципов, может быть рассчитан доход от прочей реализации и внереализационные поступления, которые в сумме дадут валовой доход предприятия. Для оценки и сравнения величины доходов, планируемых предприятием по разным вариантам производственной программы, рекомендуется использовать показатель эффективности, аналогичный рентабельности, но исчисленный не по прибыли, а по доходу. Такой показатель можно назвать доходностью, и он будет определяться путем деления величины дохода от реализации продукции на объем материальных и приравненных к ним затрат, включая амортизацию, или на объем среднегодовых основных фондов и нормируемых оборотных средств. Первое соотношение будет характеризовать доходность производства отдельных видов продукции, второе – доходность всего производства. Причем для предприятий, на которых используется относительно небольшой объем материальных затрат или имеются относительно небольшие размеры основных производственных фондов, с целью снижения необоснованных колебаний показателей доходности по отдельным видам продукции и доходности производства за ряд лет рекомендуется в знаменателе каждого соответствующего отношения учитывать объем заработной платы.

Для планирования численной величины показателя доходности может быть использован факторный анализ мероприятий, направленный на ее повышение. Среди таких факторов выделяются научно-технический прогресс, изменение объемов и структуры производства, ценовой фактор.

Финансовый план завершает производственно-хозяйственное планирование деятельности предприятия. Он тесно связан с планированием производственной программы, фонда заработной платы, материально-технического снабжения и сбыта, содержания машин и оборудования. Определение основных и вспомогательных показателей плана непосредственно должно быть увязано с планированием себестоимости продукции, прибыли, дохода (выручки) и рентабельности. Цель разработки финансового плана – раскрыть источники кругооборота денежных средств, соизмерить доходную и расходную части финансовых ресурсов предприятия и отразить состояние этих средств и источников их покрытия на определенную дату.

Финансовый план составляется в форме баланса доходов и расходов, определяет потребность в капитале и включает расчеты с бюджетом и ассигнования из него, планирование капитальных вложений, источников образования разного рода производственных и поощрительных фондов. Задачами финансового плана предприятия являются: максимизация прибыли предприятия; оптимизация структуры капитала и обеспечение его финансовой устойчивости; обеспечение инвестиционной привлекательности предприятия; создание эффективного механизма управления финансами (выбор учетной, налоговой, кредитной, амортизационной и дивидендных политик).

Большое внимание в процессе планирования уделяется движению денежных средств. В связи с этим финансовый план включает следующие разделы:

план доходов и расходов; план по денежным поступлениям и выплатам (движение денежной наличности); балансовый план; сводка по источникам и использованию средств.

В финансовом планировании используют ряд основополагающих принципов. К ним обычно относят: расход и потребление средств в установленные сроки; гарантированность платежеспособности в любое время; применение заемного капитала в крайних случаях (если он повышает рентабельность производства).

Финансовое планирование целесообразно начинать с составления плана прибылей и убытков, чтобы показать в динамике качественные и количественные изменения финансового положения предприятия в течение предстоящего календарного периода. В отличие от баланса доходов и расходов, который дает статичную картину финансовых ресурсов, этот план дает возможность произвести их оценку в перспективе. Он является основой составления сметы будущих расходов предприятия и определения потребности в привлечении дополнительного капитала.

В процессе разработки финансового плана необходимо:

1) установить источники финансирования и произвести расчет объемов собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы – задолженность по зарплате рабочим, служащим, отчисления во внебюджетные фонды, резерв предстоящих платежей по отпускам работающих, задолженность поставщикам, задолженность по авансовым платежам и т.д.);

2) определить возможности и целесообразность привлечения финансовых ресурсов (займы, кредиты, выпуск ценных бумаг и т.д.);

3) учесть порядок взаимоотношений с бюджетом, банками, своими работниками;

4) установить оптимальные пропорции в распределении финансовых ресурсов: на накопление, потребление, дивиденды, благотворительные фонды и т.д.

Для финансового планирования используются следующие предварительные расчеты: планируемый объем производства продукции (работ, услуг); сметы затрат на производство; планы использования основных производственных фондов и расчет амортизационных отчислений; инвестиционный план; инновационный план; смета на образование фонда накопления; смета на создание фонда потребления; план налоговых выплат.

Финансовый план состоит из доходной и расходной частей. Основные статьи доходной части:

1) выручка от реализации продукции и от прочей реализации;

2) внереализационные расходы;

3) остатки средств на балансовых счетах на начало планового периода;

4) кредиты и займы;

5) профицит плана (в случае превышения доходов над расходами.

Основные статьи расходной части:

1) налоги в бюджет;

2) закупка сырья и материалов;

3) заработная плата;

4) платежи во внебюджетные фонды;

5) оплата электроэнергии;

6) выплаты по кредитам с учетом процентов;

7) прочие расходы. Оптимальным планом считается такой план, в котором доходная часть равна расходной.

Планирование денежных поступлений и выплат – очень важный элемент финансового плана, направленный на поддержание текущей платежеспособности предприятия. Движение денежных средств обусловлено характером его деятельности и несовпадением сроков платежей и поступлением денежной наличности. Если при планировании доходов и расходов намечались конкретные финансовые цели, то, составляя расчет денежных потоков, выясняют, когда и сколько денег поступит предприятию или будет уплачено по счетам поставщиков ресурсов и кредиторов, выдано в качестве заработной платы и материального поощрения. При этом нужно различать движение потоков, не ведущих к расходам денежной наличности, и расход чистых наличных денег. К первым можно отнести амортизационные отчисления и финансовые резервы. Вторые включают выручку от реализации товаров и услуг, авансы, полученные от заказчиков, средства, полученные от продажи ценных бумаг, финансовых вложений, полученные от продажи части основных фондов и оборудования, кредиты, займы т.д.