Вы можете выбрать два варианта исчисления Единого налога:

♦ первый вариант – 6 % от полученных доходов;

♦ второй вариант – 15 % от доходов, уменьшенных на величину расходов.

Как правило, если расходы составляют менее 60 % уровня доходов, предпочтительнее использовать первый вариант. Если же расходы составляют более 60 % уровня доходов, то необходимо дополнительно анализировать влияние суммы начисленных страховых взносов в Пенсионный фонд на величину Единого налога.

Налоговый кодекс дает список оснований для уменьшения доходов на величину расходов, например вы можете отнести к составу расходов затраты на аренду, связь, проценты по кредитам, бухгалтерские и юридические услуги, канцелярские товары и далее в соответствии со ст. 346.16 НК РФ. Главное, чтобы все расходы были документально подтверждены.

Некоторую сложность в работе турагентств вызывает необходимость обоснования расходов на оплату туров по договорам с туроператорами. Как мы уже говорили, турагент действует по поручению туроператора и реализует турпродукт, сформированный туроператором, получая установленное договором вознаграждение. По существу доходом турагента является его вознаграждение, те 10–15 %, которые он получает от туроператора, но вовсе не вся сумма, полученная от туриста в оплату тура. Но с точки зрения налогового законодательства это еще нужно доказать! А доказать это можно только при наличии грамотно оформленных договоров и платежных документов, при правильном ведении учета и отражении проведенных операций.

Договорная схема работы турагента при реализации туров выглядит примерно следующим образом:

♦ туроператор заключает с турагентом агентский (комиссионный) договор, согласно которому агенту поручается реализовывать (продавать) туры, сформированные туроператором, за вознаграждение;

♦ турагент привлекает клиента (туриста) и заключает с ним договор о реализации туристского продукта, получает документы, необходимые для оформления тура;

♦ турагент направляет туроператору заявку на бронирование конкретных туруслуг для клиента (туриста), – указав даты, количество и данные туристов, отель, уровень перевозки, экскурсии и прочие составляющие тура;

♦ туроператор подтверждает заявку турагента и выставляет счет на оплату;

♦ турагент передает туроператору документы (или сведения), необходимые для оформления тура (например, на визу);

♦ турагент принимает окончательную оплату от туриста (при наличном расчете выдает кассовый чек или бланк строгой отчетности);

♦ турагент производит оплату туроператору за вычетом причитающегося ему вознаграждения (безналичным банковским переводом или наличными в кассу туроператора);

♦ туроператор выдает турагенту документы по туру, необходимые туристу для совершения путешествия;

♦ турагент выдает туристу документы по туру и всю необходимую информацию туристу;

♦ турагент отчитывается перед туроператором – направляет отчет агента (акт) с указанием суммы продажи тура и суммы вознаграждения;

♦ туроператор подписывает отчет агента и выписывает счет-фактуру на услуги, оказанные по агентскому договору.

Но следует учитывать, что изложенная схема отражает лишь идеальный вариант документооборота.

На практике турагента могут ждать различные неожиданности; во-первых, туроператор может отказаться заключать с вами агентский договор и предложит договор купли-продажи, в результате изменится ваш правовой статус, необходимо будет приспосабливать учет и документооборот;

во-вторых, проводя оплату по договору туроператора, вы вдруг обнаружите, что счет выставлен для оплаты в адрес другой фирмы или, проводя оплату через кассу туроператора, вам выдадут приходный кассовый ордер на физическое лицо со штампом «оплачено» без печати организации. Далее, турист, внесший предоплату по туру, может отказаться от поездки и вам придется платить туроператору штраф за аннуляцию брони и т. д.

Кроме отношений с туроператором существуют различные варианты договоров и взаимоотношений с поставщиками отдельных услуг – с санаториями, гостиницами, зарубежными отелями, авиакомпаниями, автобусными и железнодорожными перевозчиками, круизными компаниями и экскурсионными бюро. Например, турагентства достаточно часто продают размещение в санаториях российского Черноморского побережья – санаторно-курортные путевки по агентским договорам. В этом случае также следует обратить внимание на содержание договора с санаторием, учет проводимых операций и порядок расчетов с покупателями (туристами).

Постановку документооборота рекомендуем делать с помощью профессионального бухгалтера, в противном случае «самодеятельность» может привести к серьезным налоговым последствиям – штрафам и недоимке по уплате налогов.

При наличных расчетах с населением, т. е. когда вы получаете деньги от туриста, необходимо выдать документ, подтверждающий факт приема денежных средств. Законом допускаются два варианта: выдача кассового чека или выдача бланка строгой отчетности по утвержденной форме. Выдача иных документов, например «корешка» от приходно-кассового ордера или товарного чека, законом не предусмотрена и не является легальным отражением прихода наличных денежных средств.

БСО «Туристская путевка» – это документ, отражающий условия путешествия и факт оплаты туристского продукта. Закон указывает, что туристская путевка является неотъемлемой частью договора о реализации туристского продукта и используется как бланк строгой отчетности, т. е. заменяет кассовый чек при наличных расчетах с населением.

Возможность применения бланка строгой отчетности вместо кассового аппарата установлена Федеральным законом № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт». Порядок изготовления, применения, хранения и учета бланков строгой отчетности установлен Постановлением Правительства РФ № 359 от 6 мая 2008 г.

Для реализации туристского продукта предусмотрен специальный бланк, форма которого утверждена Приказом Министерства финансов РФ № 60н от 9 июля 2007 г. Бланк называется «Туристская путевка» (см. приложение 3), печатается типографским способом с использованием специальных средств защиты от подделки и с обязательным слоем самокопирующейся бумаги. Разъяснения по порядку применения туристской путевки дал Ростуризм (Федеральное агентство по туризму) (см. приложение 4).

Многие туристические агентства, особенно начинающие, пользуются правом применения бланка строгой отчетности «Туристская путевка» вместо кассового аппарата и печатают тираж путевок на сезон вперед. Заказать печать можно в типографии, в туристических ассоциациях или воспользоваться формой онлайн-заказа на сайте www.travelexpert.ru.

Новая форма туристской путевки и установленный порядок ее применения вызвали массу споров и привели к противоречиям, многие из которых не разрешены и на сегодняшний день. Ситуация даже рассматривалась Верховным судом РФ, который принял решение об отмене формы путевки как не соответствующей закону, а затем, уже в кассационной инстанции, отменил это решение и оставил БСО «Туристская путевка» в силе.

Дополнительную сложность в применении турпутевки как бланка строгой отчетности прибавил Минфин РФ, который запрещает выписывать турпутевку на предоплату, указав на обязательную выдачу в этом случае кассового чека. Поскольку специфика туристической деятельности почти всегда предполагает внесение предоплаты по туру, получается абсурдная ситуация: закон позволяет применять бланк турпутевки вместо кассового чека, но в то же время контролирующий орган требует на предоплату кассовый чек – таким образом, предпринимателю необходимо иметь и кассу и бланки.

Кроме того, туристская путевка применяется только для комплексного туристского продукта, для отдельных услуг она неприменима. Поэтому многопрофильные туристические агентства приобретают кассовый аппарат для отражения наличного прихода по отдельным услугам (например, за экскурсию и услугу по бронированию гостиницы).