Провинциальный трибут разделялся на подушную и поземельную подати. Подушная подать проводилась по единому принципу: ею облагалось имущество. Поземельную подать платили владельцы земель в провинциях. Это была своего рода арендная плата: завоёванную территорию Рим передавал бывшим владельцам на условиях уплаты земельного трибута.
Размер поземельной подати, как правило, составлял 10 % от урожая, но в ряде случаев учитывал традиции ведения местного хозяйства и условия завоевания, то, насколько активно население сопротивлялось римлянам. Поэтому единой системы налоговых порядков для провинций не существовало.
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ СИЦИЛИИ. Наиболее привилегированным было положение первой римской провинции – Сицилии. Она стала «житницей Великого Города». Сицилийский хлеб стал основой существования населения Рима и большинства городов Италии, а также обеспечивал потребности армии в продовольствии. Поземельный налог в провинции сохранил традицию десятины с урожая. К ней добавлялась «вторая десятина» как «закупаемый хлеб». Эта часть приобреталась по фиксированным ценам и получила название аннона (лат. annona – годовой урожай хлеба, а также цена зернового хлеба).
Размеры десятины и анноны определялись заранее, до начала посева, и не зависели от реально собранного урожая. Качество же поставляемого зерна должно было соответствовать государственному стандарту, в противном случае община налогоплательщиков была обязана выделить деньги на его покупку.
СИСТЕМА ОТКУПА. Провинциальный трибут собирался путём откупа. Основы римской откупной системы берут начало из практики греческих колоний в Италии и на Сицилии. Откупом преимущественно занимались наиболее богатые граждане из всадников. На аукционных торгах они выкупали право сбора налога, вносили в казну собственные средства, равные размеру налога, а затем компенсировали свои затраты путем взимания его с налогоплательщиков (как правило, с большим запасом).
«Однако тебе в этих твоих добрых намерениях и заботах большие затруднения создают откупщики. Если мы будем противодействовать им, то мы оттолкнём от себя и от государства сословие, оказавшее нам значительные услуги и связанное через нас с государством; если же мы будем уступать им во всём, то мы позволим окончательно погибнуть тем, о чьём не только благе, но даже выгоде мы должны заботиться».
«Письмо брату Квинту», Цицерон
Откупная система порождала на местах произвол и коррупцию. Одним из примеров является дело Гая Верреса, который, будучи наместником на Сицилии, продавал должность откупщиков налогов друзьям и получал от них долю прибыли. Обвинителем на суде над ним был Цицерон, в результате наместника осудили на выплату 40 миллионов сестерциев и отправили в изгнание.
Масштаб провинциального трибута и размер прибыли были настолько привлекательными, что практически целое сословие всадников было превращено в сборщиков налогов и финансовых спекулянтов. Они объединялись в своего рода акционерные компании и имели собственные корпоративные законы.
Выгода государства заключалась в том, что оно получало всю сумму сразу и вперёд на значительный срок, как правило, на 5 лет. Кроме того, государству не нужно было иметь собственный штат сборщиков налогов. На откуп отдавались различные налоги: десятина от урожая хлеба и плодов, пошлины за пользование государственными пастбищами, торговые пошлины, арендные платежи с солеварен и рудников.
Серебряный сестерций Траяна (вес – 1,14 г)
Сестерций – древнеримская разменная монета, равная четверти денария.
Публиканы активно занимались сбором натуральных поземельных платежей, обеспечивающих население республики продовольствием. Поставки продуктов питания для римлян выполняла провинциальная администрация, а снабжение провинциальных легионов осуществляло их командование. Это приводило к сращиванию откупных корпораций с гражданской и военной администрациями. Особую роль они играли в сборе таможенных пошлин, создавая различные таможенные округа со своей политикой налогообложения.
«Где есть публиканы, там нет уважения к государственным законам и никакой свободы для провинций».
Тит Ливий, древнеримский историк
Тит Ливий (59 г. до н. э. – 17 г. н. э.). Скульптор Йозеф Лакс, 1900 г. Здание парламента Австрии, Вена
КОСВЕННЫЕ НАЛОГИ. В дополнение к прямым налогам, уплачиваемым с доходов и имущества, к которым относились трибут, налог на наследство и поземельный налог, в Древнем Риме существовали различные косвенные налоги в виде надбавок к цене товаров и услуг.
Прямые налоги – это налоги, которые берутся непосредственно с дохода или имущества налогоплательщика.
Косвенные налоги – это налоги на товары или услуги, установленные в виде надбавки к цене или тарифу.
Основными косвенными налогами были вектигаль и порториум.
В римском праве термин «вектигаль» (или «вектигалий») в широком смысле означает всякий доход, в узком – косвенные налоги.
Вектигаль включал в себя разнообразные сборы, связанные с транзитом товаров через границы, а также пошлину при отпуске рабов на свободу (5 % от их рыночной стоимости), налоги с оборота при торговле рабами (4 %) и на соль, акциз на внутреннее потребление (налог с оборота товаров – 1 %).
Акциз – косвенный налог, который входит в стоимость товара и фактически уплачивается потребителем.
Порториум был, по сути, таможенной пошлиной, которая взималась с привозимых и вывозимых товаров на границах империи и внутри государства при торговле между отдельными провинциями. Размер порториума отличался в разных провинциях – от 2,5 до 12,5 %. Его сбор чаще всего отдавался на откуп.
В фискальной системе империи появились акцизы: на торговлю с аукциона (налоговая ставка 1 % от стоимости товара) и на продажу рабов (2–4 % от стоимости раба).
Со своими врагами Рим боролся не только военными методами, но и применением экономических мер. Например, когда нужно было наказать остров Родос (в то время крупнейший портовый центр) за отказ поддержать римлян в войне против македонян, Рим организовал первую офшорную зону в истории человечества – беспошлинный порт на острове Делос. Это разрушило экономику Родоса. Купцы с Родоса, на котором действовали греческие налоги и пошлина за стоянку судна в порту в размере 2 % от стоимости груза, перенесли торговлю на Делос, где платежей не брали.
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ КОНТРОЛЬ. В I в. до н. э. в Римской республике возник политический и экономический кризис, связанный с коррупцией и злоупотреблением властью.
В 88 г. до н. э. правитель Понтийского царства в Малой Азии Митридат VI поднял бунт, который охватил большинство городов Греции и Азии. Причиной бунта стало недовольство деятельностью римских публиканов и ростовщиков. В ходе восстания было уничтожено около 80 тысяч римлян. Это массовое убийство получило название «Эфесская вечерня».
Для исправления ситуации Гай Юлий Цезарь (100—44 гг. до н. э.) провёл налоговую реформу: уменьшил количество налогов, ограничил деятельность публиканов и установил государственный контроль за налогообложением. Некоторые провинции стали уплачивать налоги самостоятельно, без откупщиков.
СТИПЕНДИИ ДЛЯ ВОЕННЫХ. Часть собранного продовольствия предназначалась для обеспечения римского легиона, размещённого в провинциях. Этот общий фонд получил название стипендия. Стипендия выделялась командиру легиона, который передавал её по частям в пользование легионерам. Стипендиальный фонд легиона пополнялся в военных походах за счёт дани и трофеев.
