Древний Китай

Во главе царства стоял правитель – ван («Сын Неба»), посредник между людьми и верховным божеством, который отвечал перед ним за благополучие своих подданных.

Основу экономики Древнего Китая составляло земледелие. Это занятие считалось наряду с военным искусством самым достойным. Вся земля в стране принадлежала правителю. За пользование землёй крестьянам нужно было платить налог. Во времена династии Ся размер платежа рассчитывался по системе гун исходя из среднего урожая за несколько лет. Независимо от фактически полученного урожая изымалась фиксированная его часть. В неурожайные годы это приводило земледельцев к разорению и голоду.

В царстве Шан-Инь выделяемые для общин земли делились на государственные и семейные наделы. Государственные наделы обрабатывались общиной совместно, и урожай с них поступал в виде налога в казну. Такая система налогообложения называлась чжу.

НАЛОГИ ЦАРСТВА ЧЖОУ. Возникшее после Шан-Инь царство Чжоу (1046—221 гг. до н. э.) просуществовало более восьми веков.

В это время была распространена система кормления – чиновники на местах содержались за счёт общины. Такая система, с одной стороны, поддерживала заинтересованность чиновников в повышении урожайности, а с другой – часто приводила к злоупотреблениям.

На смену общинному устройству пришла патронимия – объединение семей одного рода. Семьи получали и обрабатывали участки в течение трёх лет, затем принудительно менялись ими. Это объяснялось разной урожайностью земель. Считалось несправедливым, что низкоурожайные участки всегда обрабатывают одни, а высокоурожайные – другие. Однако сам процесс передачи земель от одних семей к другим порой приводил к недовольству и волнениям среди жителей.

Обмен участками осуществлялся на основе учёта земельных наделов и их плодородия, что заложило основу для формирования земельного кадастра.

ИДЕИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ КОНФУЦИЯ. Первые теоретические основы налоговой системы страны были предложены китайским философом Конфуцием (ок. 551–479 гг. до н. э.). Конфуций порицал неразумных правителей, взимавших с земледельцев огромные налоги даже в неурожайные годы, что приводило к голоду и разорению. По-видимому, злоупотребления, свидетелем которых он был, побудили его заняться вопросами налогообложения.

Конфуций. Скульптор Анаджаротти Бхикху, 2017 г. Парк птиц Джуронг, Сингапур

Конфуций одним из первых сформулировал идеи налоговой справедливости и правила налоговой политики, ограничивающие произвол правителей. Философ считал, что должны существовать идеальные нормы правления и налогообложения, а императоры, как «сыны Неба», должны им следовать. При этом народ имел право сместить императора, не следовавшего этим нормам.

По мнению Конфуция, налоги должны ограничиваться десятью процентами дохода каждого человека.

РЕФОРМА ШАН ЯНА. В IV в. до н. э. Шан Ян (Гунсунь Ян, 390–338 гг. до н. э.), правитель области Шан, провёл ряд реформ для укрепления государства. Наибольшее значение он придавал развитию сельского хозяйства, ввёл частную собственность на землю и узаконил её свободную куплю-продажу. Для освоения завоёванных земель колонисты освобождались от налогов на десять лет. Большие семьи, которые совместно обрабатывали земли, принудительно разделялись: семьи родителей и детей платили налог отдельно.

Шан Ян. Дворец Безмятежного долголетия, Пекин

Для каждого хозяйства был установлен фиксированный налог в натуральной форме как доля от полученного урожая.

Для учёта хозяйств проводилась перепись населения. В исторических документах

упоминается тринадцать видов подсчёта численности населения: отдельно считались богатые жители, взрослые мужчины и женщины, военачальники и чиновники, старые и слабые и др. Вёлся также учёт скота и фуража.

После перехода на фиксированный налог удалось отказаться от системы кормления: средства на содержание чиновников стали выделяться из государственной казны.

Была введена круговая порука по соблюдению законности. Население делилось на группы по пять или десять семей. Они должны были следить за соседями и доносить о совершенных преступлениях, в том числе налоговых. Недоносительство каралось смертной казнью, а донос поощрялся.

Шан Ян был сторонником государственной монополии на соль и рудники. Владельцев рудников он считал лентяями, которые не любят земледелие и получают двойную прибыль, поэтому их облагали дополнительным налогом.

Торговлю Шан Ян причислял к вредным занятиям, а на продажу мяса и вина предлагал установить налог, в десять раз превышающий их начальную цену. Он считал, что бражничество и чревоугодие отвлекают чиновников от службы, а земледельцев – от обработки земли.

ИДЕИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МЭН-ЦЗЫ. Множество рассуждений о налогах встречается у последователя Конфуция Мэн-Цзы (372–289 гг. до н. э.). Справедливые налоги, по его мнению, уже существовали в былые времена (в период царства Вэй, около V–IV вв. до н. э. при правлении Вэнь-хоу).

Мэн-Цзы. Неизвестный художник. Музей императорского дворца, Тайбэй

Со слов Мэн-Цзы, в то время от налогов были освобождены старики, сироты, вдовы и вдовцы. Земледельцы платили государству одну девятую своих доходов, а иных видов налогов, например пошлины за вход торговца на рынок, не существовало. Можно предположить, что во времена Мэн-Цзы такая пошлина взималась. Мэн-Цзы выступал против подобных платежей и утверждал, что налог следует брать, когда человек уже получил прибыль, а не когда собирается что-то продать.

Мэн-Цзы был против таможенных пошлин и налогообложения батраков. Отменив излишние платежи, полагал он, можно обеспечить мир внутри страны и отсутствие врагов снаружи.

В трудах Мэн-Цзы говорится также о колодезной системе налогообложения для земледельцев, или, иначе, системе хорошо устроенных полей. Он рекомендовал делить территорию на девять частей. Восемь участков должны были принадлежать восьми семьям, а девятый – центральный – обрабатываться совместно. Этот участок следовало возделывать в первую очередь, так как урожай с него поступал в пользу государства.

Система хорошо устроенных полей («колодезная» система)

Историки склоняются к мнению, что в действительности такой системы никогда не было. Вероятно, это была утопическая идеализация той системы с общественными и личными полями, которая существовала в более ранние времена.

Городские жители, считал Мэн-Цзы, должны отдавать казне 1/10 часть своего дохода. Возражая оппонентам, предлагавшим снизить налоги, он говорил, что малой суммы налогов было бы достаточно варварскому обществу, но не цивилизованному, которому необходимо строить храмы и содержать правителей. По мнению Мэн-Цзы, десятина – это своего рода золотая середина: уменьшение налогов ведёт к варварству, а увеличение – к тирании.

ПЕРВАЯ ИМПЕРИЯ (221–206 ГГ. ДО Н. Э.). Первым императором Китая стал Цинь Шихуанди (258–210 гг. до н. э.). Он разделил страну на 36 областей, во главе которых поставил губернаторов. Идеи конфуцианцев были объявлены вредными, их последователей казнили.