Эта книга ориентирована на тех, кто занимается бизнесом и хочет чувствовать при этом себя уверенно, разбираясь во всех налоговых рисках.

Не имеет значения, ведете ли вы мелкий бизнес, применяя специальные налоговые режимы, или вы собственник крупного предприятия (холдинга), а значит, плательщик НДС и налога на прибыль, потому что любой субъект коммерческой деятельности одновременно является участником налоговых правоотношений.

Тем более в последние годы тенденция пристального и критичного взгляда налоговой службы на коммерсантов не уменьшается, а, наоборот, растет.

Ни одна отрасль российского права не является столь часто и быстро меняющейся, как налоговое право. Конечно же, знать все невозможно, да и, как всегда, не хватает времени. Но разбираться в процессуальных основах налогового законодательства должен каждый предприниматель.

В этой книге я постараюсь в доступной форме объяснить своим читателям, что представляют собой на практике налоговые проверки, в чем отличие камеральных налоговых проверок от выездных налоговых проверок, как реагировать на запросы налоговых органов, как вести себя при проведении налоговых мероприятий, как подавать возражения на акты налоговых проверок и обжаловать решения налоговых органов, и, конечно же, буду акцентировать внимание на ваших правах, которыми можно и нужно пользоваться, так как они гарантированы Налоговым кодексом РФ.

Я научу вас защищать свои права налогоплательщика и делать это законно, в рамках правового поля.

Я никогда не планировал, что буду именно налоговым юристом. Как ни парадоксально это звучит, но свою карьеру юриста я начал именно в налоговой инспекции в 2003 году, еще будучи студентом.

У меня два высших образования: экономическое и юридическое. Но по призванию я юрист, а мое экономическое образование стало хорошим подспорьем в налоговой практике.

Дослужившись в налоговой инспекции от специалиста первого разряда до начальника юридического отдела и имея неплохие перспективы дальнейшего карьерного роста, в 2007 году я решил заняться частной практикой в области корпоративных споров и экспортных сделок. Но так получилось, что налоговые вопросы от клиентов, которые приходили совершенно с другими задачами, поступали все чаще и чаще. И я понял, что налоговые ситуации, разнообразие которых невозможно рассчитать и предугадать, будут актуальны всегда.

И вот на данный момент в моей юридической компании собралась команда профессионалов, разбирающаяся в вопросах и налоговой, и гражданской тематики. Я курирую направление налоговых споров, веду свой Youtube-канал, рассказываю о новостях в налоговой отрасли, отвечаю на вопросы своих подписчиков и читателей, пишу статьи на актуальные темы для популярного в России издания «Налоговые споры». Одним словом, учу других, но и продолжаю учиться сам.

И с каждым годом убеждаюсь все больше и больше, что связь между гражданскими и налоговыми правоотношениями становится все более крепкой. Думаю, многие мои читатели с этим согласятся.

Например, популярная долгие годы практика проявления должной осмотрительности и осторожности в выборе контрагентов была внедрена в сферу гражданских правоотношений благодаря усилиям и настойчивости налоговиков.

Новым трендом последних лет стали налоговые оговорки в гражданских правовых договорах. Так, 17.03.2021 на официальном сайте ФНС России была опубликована статья «Налоговая оговорка позволит защитить имущественные интересы от неправомерных действий контрагентов», в которой налоговики рассказывали, что налогоплательщикам нужно обязательно включать в условия заключаемых ими договорах так называемые налоговые оговорки. Данной теме была посвящена одна из моих статей в журнале «Налоговые споры».

Поэтому, как ни крути, но бизнесу уже не обойтись без грамотного налогового консалтинга.

Время сомнительных схем с целью налоговой оптимизации прошло. Конечно, в просторах Интернета и сегодня вы можете встретить какие-то нелепые и явно незаконные предложения о каких-то методах получения возмещения НДС, минимизации доходов и увеличения расходов и т. д. Но я призываю всех не верить таким «рекламам», поскольку могут возникнуть проблемы не только с налоговыми, но и с правоохранительными органами. Очень надеюсь, что, прочитав мою книгу, Вы начнете понимать, как в правовых рамках строить свое поведение с налоговыми органами, пользоваться своими правами и защищать свои интересы.

В этой главе я расскажу об основных режимах налогообложения, существующих на сегодня в налоговом законодательстве, для того чтобы вам было проще определиться с выбором того или иного режима, наиболее подходящего для ведения вашего бизнеса.

Начнем с этого налогового режима, поскольку он является самым сложным, сопровождающимся обязательным ведением для организаций бухгалтерского учета в соответствии с требованиями Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». По общему правилу индивидуальные предприниматели не обязаны вести бухгалтерский учет. А вот ведение налогового учета является обязательным для всех категорий налогоплательщиков.

Вновь зарегистрированные организации и индивидуальные предприниматели по умолчанию становятся плательщиками ОСНО, если они не выбрали при регистрации для ведения коммерческой деятельности тот или иной специальный налоговый режим.

Таким образом, для того чтобы применять ОСНО сразу после регистрации, никаких специальных уведомлений о применении данной системы налогообложения подавать в налоговый орган не надо. Все организации и индивидуальные предприниматели автоматически переводятся на данный режим, если в течение 30 дней после регистрации не был выбран в установленном порядке иной (специальный) режим налогообложения.

Налогоплательщики, применяющие специальный налоговый режим, но впоследствии по результатам хозяйственной деятельности не соответствующие критериям выбранной системы налогообложения, также становятся плательщиками ОСНО.

Одна из основных особенностей ОСНО заключается в том, что никаких ограничений для ведения хозяйственной деятельности в рамках данного режима нет ни по видам деятельности, ни по категориям налогоплательщиков, ни по размеру доходов, ни по количеству сотрудников. Однако именно этот признак ОСНО обусловливает сложность и объемность ведения бухгалтерского и налогового учета.

Так, налогоплательщики, применяющие ОСНО, обязаны платить следующие налоги:

– налог на добавленную стоимость (НДС) – это косвенный налог, которым облагается добавленная стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав. Продавец предъявляет его покупателю дополнительно к их цене. Налоговая ставка по НДС составляет 0, 10 и 20 % в зависимости от вида деятельности.

Например, 0 % облагаются сделки по экспорту товара, услуги по международной перевозке товара и т. д. 10 % ставка применяется при продаже продовольственных товаров (мясо, молоко, яйца, сахар, зерно и т. д.), товаров для детей, периодических печатных изданий и т. д.

Все остальные виды деятельности, не подпадающие под налоговые ставки 0 % и 10 %, облагаются 20 %. Стоит отметить, что НДС является одним из «проблемных» налогов в российской налоговой системе, и связано это с тем, что, с одной стороны, многие недобросовестные налогоплательщики использовали НДС в мошеннических схемах, в том числе в целях незаконного возмещения этого налога из бюджета государства, а с другой стороны, этот налог находится под пристальным вниманием налоговиков.

Косвенный налог в отличие от прямых налогов не платится напрямую из средств, полученных коммерсантами, а устанавливается как надбавка к цене товара или услуги. Таким образом компания, реализовавшая товар, передает часть средств из этой надбавки в бюджет. В результате фактически последним плательщиком является потребитель. Если вы обратите внимание на чеки, то увидите, что в разрезе каждого приобретенного товара из состава цены будет выделен НДС.