Дифференцированные ставки налогообложения также характерны для патентной системы налогообложения, в которой ставка налогообложения зависит от установления субъектом федерации предельно допустимого дохода, от которого напрямую зависит размер налога, уплачиваемого налогоплательщиком при применении патентной системы налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог имеет основные преимущества и недостатки, связанные с назначением данного налога. Так, налог имеет узкое целевое назначение, а, следовательно, может использоваться исключительно сельхозпроизводителями с учетом ограничений по размеру доходов, но в этом заключается и основное преимущество налога, позволяющего применять достаточно низкую налоговую ставку в размере 6%. Также к преимуществам ЕСХН возможно отнести единовременный авансовый платеж, что способствует снижению трудозатрат, упрощению уплаты налогов, одновременно снижение трудозатрат достигается за счет подачи декларации один раз в год, что также упрощает работу с ИФНС и снижает количество времени, проводимого налогоплательщиком в налоговом органе, что очень важно для отдаленных регионов, сельской местности. Подобная практика снижения трудозатрат по уплате и декларированию налогов была бы достаточно полезной в отношении других специальных налоговых режимов, поскольку позволила бы снизить риски и аккумулировать средства для ведения бизнеса.

Но данный режим имеет и очевидные недостатки. Селезнева И.А., Селезнев Н.В. в качестве недостатков единого сельскохозяйственного налога называют снижение количества потенциальных потребителей сельхозпродукции ввиду невозможности применения НДС к вычету7. По мнению автора, подобная проблема могла бы быть решена за счет появления добровольного порядка применения НДС при использовании единого сельскохозяйственного налога.

По мнению автора, к недостаткам ЕСХН можно отнести невозможность кооперации нескольких хозяйств, в том числе с обрабатывающими предприятиями для целей производства и реализации сельхозпродукции. В настоящее время такая кооперация не предусмотрена и предполагает утрату права на применение льготной ставки налога. Однако в условиях кризиса многие сельхозпроизводители вынуждены использовать товарообменные операции, бартерные сделки, кооперацию и постоплатные схемы последующей реализации продукции, такие как передачу на переработку сельхозпродукции с оплатой после реализации уже произведенных товаров. Создание совместно работающих предприятий как сельхозпроизводителей, так и переработчиков продукции при сохранении права на применение единого сельскохозяйственного налога позволило бы значительно увеличить конкурентоспособность сельхозпроизводителей.

Одновременно к недостаткам сельскохозяйственного налога необходимо отнести кассовый метод признания доходов и расходов, в то время как другие компании применяют метод начисления, что говорит о разнице в признании доходов и расходов. При использовании кассового метода согласно статье 273 НК РФ дата поступления дохода считается днем поступления денежных средств на счет или в кассу, вместе с тем, продукция может быть в данную дату еще не отгружена, имущественные права фактически не переданы, и в этой связи нельзя говорить о передаче качественного товара, работы или услуги. Кассовый метод в целом ряде случаев требует пересчета налоговой базы при взаиморасчетах между контрагентами, кроме того применение различных методов признания доходов и расходов контрагентами предполагает разницу в признании доходов и расходов при проведении камеральных и встречных налоговых проверок.

Текст предоставлен ООО «ЛитРес».

Прочитайте эту книгу целиком, купив полную легальную версию на ЛитРес.

Безопасно оплатить книгу можно банковской картой Visa, MasterCard, Maestro, со счета мобильного телефона, с платежного терминала, в салоне МТС или Связной, через PayPal, WebMoney, Яндекс.Деньги, QIWI Кошелек, бонусными картами или другим удобным Вам способом.