Справочник МВЗ приведен в Приложении 1 «Справочник МВЗ» к настоящим методическим рекомендациям. Справочник содержит список всех МВЗ АО «Ромашка», информацию о базах распределения каждого МВЗ, а также данные о том, на какие объекты сбора затрат осуществляется распределение.

С целью формирования полной себестоимости по видам деятельности создаются объекты калькулирования. Объекты калькулирования АО «Ромашка» создаются со следующей детализацией:

структурное подразделение, входящее в РНУ, на уровне которого необходимо калькулирование себестоимости (список структурных подразделений, на уровне которых создается объект калькулирования, а также наименование объектов калькулирования приведены в Приложении 1 «Справочник МВЗ» к настоящим методическим рекомендациям);

клиент и договор по определенным видам деятельности (полный список видов деятельности, объекты калькулирования по которым создаются по каждому клиенту и договору, приведен в разделе «Виды деятельности» настоящих методических рекомендаций).

На объекте калькулирования формируется полная себестоимость по каждому виду деятельности. В результате на объекте калькулирования отражаются следующие затраты:

затраты основного и вспомогательного производства;

общепроизводственные затраты;

общехозяйственные расходы;

коммерческие расходы.

Объекты учета результатов (ОУР) предназначены для анализа сумм выручки, затрат и рентабельности по каждому виду деятельности АО «Ромашка», в том числе для:

анализа выручки по каждому виду деятельности;

анализа производственной и полной себестоимости по видам деятельности;

анализа прочих доходов и расходов в стоимостном выражении;

анализа информации по суммам управленческих и коммерческих расходов, распределенных по видам деятельности в учете результатов.

Суммы на объектах учета результатов формируются за счет:

распределения затрат в учет результатов с объектов калькулирования по видам деятельности в порядке, определенном настоящей методикой;

отнесения прочих доходов и расходов в учет результатов;

выручка по основным видам деятельности отражается напрямую в учете результатов (подробное описание учета по видам деятельности приведено в разделе «Учет доходов и расходов АО «Ромашка» по видам деятельности» настоящей методики).

С целью анализа затрат и выручки Общества по подразделениям, ответственным за те или иные финансовые показатели, в каждой операции по отражению доходов и расходов указывается функциональный центр ответственности (ФЦО 2-го уровня).

ФЦО 2-го уровня определяется:

на основании соответствия вида затрат и элемента справочника «ФЦО 2-го уровня»;

на основании соответствия объекта сбора затрат и элемента справочника «ФЦО 2-го уровня»;

вручную из справочника «ФЦО 2-го уровня» в том случае, если нельзя однозначно установить его соответствие.

Затраты основного производства формируются на МВЗ основного производства в разрезе 30-х видов затрат.

В рамках закрытия периода в Контроллинге затраты, собранные на МВЗ основного производства, в зависимости от функций данного производства, относятся на объекты калькулирования по видам деятельности:

Перекачка нефти;

Налив нефти.

Порядок распределения затрат каждого МВЗ основного производства представлен в Приложении 1 «Справочник МВЗ» настоящих методических рекомендаций.

Общество не имеет остатков незавершенного производства по основному производству на конец отчетного периода.

Затраты вспомогательного производства учитываются на МВЗ вспомогательного производства в разрезе 30-х видов затрат.

Затраты вспомогательного производства в целях закрытия периода в контроллинге делятся на первую и вторую группу.

В рамках закрытия периода в Контроллинге затраты первой группы, собранные на МВЗ вспомогательного производства, относятся на следующие объекты сбора затрат:

объекты калькулирования по всем видам деятельности;

объекты сбора затрат на капитальный ремонт (при приведении капитального ремонта основных средств силами вспомогательного производства);

объекты сбора затрат по программе ТПиР и ИП (по работам и услугам вспомогательных производств, оказанных ими при осуществлении капитальных вложений);

объекты сбора затрат ТЗР (по услугам ЦТТиСТ по транспортировке и заготовке МПЗ и оборудования, требующего монтажа).

Затраты МВЗ вспомогательного производства, относимые на указанные выше объекты, распределяются до закрытия затрат МВЗ ОПР.

Затраты вспомогательного производства второй группы распределяются на объекты калькулирования по обычным видам деятельности, за исключением «Услуг технической помощи», «Транспортным услугам» и «Технологическому подключению к МН».

Затраты вспомогательного производства первой и второй группы определены в Приложении 7 «Капитализированные затраты» настоящих методических рекомендаций.

Расходы МВЗ вспомогательного производства не распределяются на МВЗ основного производства, обслуживающих производств и хозяйств, а также на МВЗ коммерческих расходов.

Порядок распределения МВЗ вспомогательного производства представлен в Приложении 1 «Справочник МВЗ» настоящих методических рекомендаций и отображен на схеме распределения затрат (Приложение 3 «Схема распределения затрат»).

Общество не имеет остатков незавершенного производства по вспомогательному производству на конец отчетного периода.

Общепроизводственные затраты учитываются на МВЗ общепроизводственных затрат в разрезе 30-х видов затрат.

Общепроизводственные затраты Общества учитываются на следующих МВЗ:

общепроизводственные МВЗ Аппарата управления г. Магадан, в том числе:

МВЗ «УКС Магадан»;

МВЗ «Штаб строительства НПС «Сокол»;

общепроизводственное МВЗ по учету централизованных затрат (порядок учета централизованных затрат описан в разделе «Учет централизованных затрат» настоящих методических рекомендаций);

МВЗ для отражения затрат на страхование имущества, сотрудников и гражданской ответственности;

общепроизводственные МВЗ по учету затрат объектов охраны, входящих в состав РНУ;

общепроизводственные МВЗ БПТОиКО;

общепроизводственные МВЗ следующих подразделений, входящих в состав РНУ:

НПС;

ЛАЭС;

БПО;

ЦРС;

ЦТТиСТ;

ПСП;

ОКС.

В рамках закрытия периода в Контроллинге производится распределение общепроизводственных затрат на следующие объекты сбора затрат:

МВЗ основного производства;

МВЗ вспомогательного производства;

МВЗ обслуживающих производств и хозяйств;

объекты ИП, ТПиР, КР (затраты УКС и ОКС);

Объекты калькулирования (затраты на страхование).

Порядок распределения затрат МВЗ УКС, ОКС и МВЗ «Штаб строительства НПС «Сокол» описан в разделе «Учет расходов Управления капитального строительства (УКС)» настоящих методических рекомендаций.

Часть затрат, отраженных на МВЗ страхования имущества, сотрудников и гражданской ответственности, относятся по справке на другие МВЗ, СПП-элементы и объекты калькулирования "Техническая помощь", Транспортные услуги" и «Технологическое подключение к МН», остальные затраты относятся на объект калькулирования "Перекачка нефти" Магадан.

Затраты общепроизводственных МВЗ подразделений РНУ и БПТОиКО распределяются на МВЗ основного и вспомогательных производств соответствующих структурных подразделений Общества пропорционально отраженным на данных объектах сбора затрат первичным затратам на оплату труда и выплат социального характера, включаемых в фонд заработной платы.