Более серьёзное наказание предусмотрено статьёй 198 Уголовного Кодекса РФ.

Уклонение физического лица от уплаты налогов путём непредставления налоговой декларации (расчета) или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию и другие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, – наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

То же деяние, совершенное в особо крупном размере, – наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

Крупным размером признается сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более девятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая два миллиона семьсот тысяч рублей, а особо крупным размером – сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более четырех миллионов пятисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов в совокупности, либо превышающая тринадцать миллионов пятьсот тысяч рублей.

Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное этой статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Стоит ещё раз подчеркнуть, если декларация подана в срок и содержит достоверные данные, но налог не уплачен, уголовная ответственность исключена. Здесь возможен только штраф в размере 20% или 40% от общей суммы налога.

Теперь конкретно поговорим о каждом налоге.

Об этом налоге можно подробно прочитать в Налоговом кодексе Российской Федерации (НК РФ), часть вторая, глава 32, статьи 399 – 409.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения.

Плательщиками этого налога являются все физические лица, имеющие на территории РФ в собственности недвижимое имущество.

Объектами налогообложения являются:

– квартира или комната

– жилой дом;

– гараж или машино-место;

– объект незавершенного строительства;

– единый недвижимый комплекс;

– иные здания, строения, сооружения, помещения.

Если вы проживаете в многоквартирном доме, то платите налог только от стоимости вашей квартиры. Имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома, объектом налогообложения не признается.

Дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.

Единый недвижимый комплекс – это новое понятие, введённое ст. 133-1 Гражданского кодекса РФ. Им называют совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы и другие), либо расположенных на одном земельном участке, если в едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь.

Таким образом, для собственника-физического лица это здания и сооружения, расположенные на одном земельном участке, право собственности на которые зарегистрировано как на одну недвижимую вещь.

А что же подразумевают «иные здания, строения, сооружения, помещения»? Под такую формулировку может попасть любое имущество: баня, сарай, туалет, колодец, бассейн и т.п. Однако любые физические лица освобождаются от уплаты налога в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ИЖС).

Кроме того, надо отметить, что согласно гражданскому законодательству (п.1 ст.130 ГК РФ) недвижимостью признаются только объекты, имеющие прочную связь с землей, т. е. их невозможно переместить без вреда для объекта. Одним словом, постройки с фундаментом являются недвижимым имуществом, а строения без фундамента относятся к движимому имуществу. А на временные постройки физических лиц налог на имущество не распространяется.

Исходя из этих двух моментов можно с уверенностью утверждать, что и на дачном участке, и на участке под ИЖС не попадают под налог на имущество следующие объекты: туалет (или автономная канализация), колодец, скважина, бассейн сборно-разборного характера, теплица (если она не используется для коммерческих целей), сарай и баня (даже если они оба на фундаменте), если их площадь меньше 50 кв.м.

Также освобождаются от налога специально оборудованные помещения, сооружения, используемые лицами творческих профессий исключительно в качестве своих студий, ателье, мастерских; а также жилых домов, квартир, комнат, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек – на период такого их использования. Для данных помещений ограничений по площади нет.

Налог на имущество рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости.

Однако налог мы платим не от общей суммы кадастровой стоимости объекта. Налоговая база на ряд объектов уменьшена. Так, налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении комнаты, части квартиры определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 10 квадратных метров площади этой комнаты, части квартиры.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Налоговая база в отношении единого недвижимого комплекса, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на один миллион рублей.

Для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей, налоговая база дополнительно уменьшается на величину кадастровой стоимости 5 квадратных метров общей площади квартиры, площади части квартиры, комнаты и 7 квадратных метров общей площади жилого дома, части жилого дома в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Налог на имущество относится к муниципальному уровню и его ставки могут устанавливаться местными законами; если таковых нет, то для исчисления берутся федеральные тарифы – из ст.406 НК РФ:

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих:

1) 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства (ИЖС);