АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ИНСТИТУТ ПРОБЛЕМ МАЛОГО БИЗНЕСА, Г. МОСКВА

СОСТОЯНИЕ И ПЕРСПЕКТИВЫ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В РЕСПУБЛИКЕ ДАГЕСТАН: НАЛОГОВЫЙ РАКУРС

АВТОРЫ:

Леонид Моисеевич Шнейдерман

Радик Камалович Эфендиев

Москва

2019

Введение

Дагестан в последние годы переживает бурные потрясения, связанные с «притиркой» к обновленным федеральным государственным институтам в условиях новой экономической парадигмы, которая в свою очередь предопределена как внешнеэкономическими реалиями, так и структурными изменениями в экономике. Естественно, указанные явления не могут не повлиять и на экономические процессы, и прежде всего на финансовое состояние сферы малого бизнеса.

Дагестанская специфика связана с тем, что малый бизнес в этом регионе представляет собой своего рода гордиев узел, в котором сконцентрированы в наиболее выразительном своем отражении основные проблемы и «узкие места» экономики: начиная от банального коррупционного фактора и заканчивая проблемами концентрации капитала и инвестиций в инфраструктуру.

В приведенной работе проведен анализ состава, структуры и динамики субъектного состава сектора малого бизнеса Республики Дагестан, а также дана оценка законодательным новациям с точки зрения их влияния на интенсификацию функционирования хозяйствующих субъектов.

Леонид Моисеевич Шнейдерман,

директор АНО «Институт проблем малого бизнеса»

В Республике Дагестан по итогам 2018 года функционировало более 33 тысяч действующих и представляющих отчетность субъектов малого и среднего предпринимательства, в том числе 6900 юридических лиц и 26 164 индивидуальных предпринимателя. Указанные экономические субъекты в налоговом аспекте применяют специальные налоговые режимы.

18 745 (57%) налогоплательщиков (891 юридических лиц и 17854 индивидуальных предпринимателя) применяло систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход.

11 631 (35%) налогоплательщик (5 036 юридических лиц и 6595 индивидуальных предпринимателей) применяли упрощенную систему налогообложения, из них 5 937 (51%) налогоплательщиков выбрали объект налогообложения «доходы», 5694 (49%) – «доходы, уменьшенные на величину расходов».

2364 (7%) налогоплательщика применяли единый сельскохозяйственный налог (973 юридических лиц и 1 391 индивидуальный предприниматель).

За 2018 год наименее популярной среди налогоплательщиков в Республике Дагестан являлась патентная система налогообложения. Из 26 164 индивидуальных предпринимателей, применявших специальные налоговые режимы указанную систему налогообложения выбрали 283 налогоплательщика, которыми за 2018 год было получено 324 патента.

Основной причиной непопулярности указанной системы по мнению налогоплательщиков является невозможность зачета суммы налога к уплате на величину уплаченных страховых взносов (как это предусмотрено другими специальными налоговыми режимами: УСН и ЕНВД).

Диаграмма №1. Количество налогоплательщиков, применявших специальные налоговые режимы в Республике Дагестан в 2018 году

Таблица №1. Поступления в консолидированный бюджет Республики Дагестан от налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами за период 2017-2018 гг.

(тыс. руб.)

№

Наименование налога

2017 год

2018 год

Отклонение

тыс. руб.

уд.вес в доходах от СНР (%)

уд. вес в налоговых доходах КБ РД (%)

тыс. руб.

уд. вес (%)

уд. вес в налоговых доходах КБ РД (%)

тыс. руб.

рост %

1

УСН

859 892

65,2

3,49

1 193 326

73,6

4,13

333 434

138,8

2

ЕНВД

405 931

30,8

1,65

364 228

22,4

1,26

-41 703

89,7

3

ЕСХН

43 052

3,3

0,17

49 979

3,2

0,17

6 927

116,1

4

ПСН

8 664

0,7

0,04

13 675

0,8

0,05

5 011

157,8

Итого

1 317 539

100

5,35

1 621 208

100

5,61

303 669

123,0

За последние годы наблюдается неуклонный рост поступлений в бюджетную систему от применения налогоплательщиками специальных налоговых режимов. Так, за 2018 год поступления выросли на 303,7 млн. руб. (это 23% !). Основная тенденция, характеризующая поступления от специальных налоговых режимов это неуклонное, с 2013 года, снижение удельного веса поступлений от применения ЕНВД и рост поступлений УСН, это связано с отменой обязательного порядка применения ЕНВД по ряду видов деятельности и превращение его в добровольный спецрежим. В структуре поступлений от СНР наибольший удельный вес характерен для УСН – в среднем за оцениваемый период он составляет 69,4 процента. Максимальный прирост в относительном выражении наблюдается от налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН – 57,8 %, вместе с тем его доля в структуре поступлений от специальных налоговых режимов меньше 1 процента. Поступления по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН выросли на 333 434 тыс. руб. (на 38,8 %), что связано с наметившимся выходом предпринимательства из тени, а также переходом налогоплательщиков с других систем налогообложения (прежде всего с ЕНВД).

Важнейшим фактором популярности ЕНВД на протяжении последнего десятилетия являлись серьезные послабления в применении контрольно-кассовой техники, вместе с тем, реформа системы наличных расчетов 2018-2019 годов положила конец указанной практике и для многих налогоплательщиков ЕНВД потерял главный плюс.

На ЕНВД продолжают оставаться предприниматели, занятые в сфере услуг и торговой сфере с малыми величинами физических показателей. Наиболее показательным примером являются арендаторы торговых мест на многочисленных розничных рынках, площадь которых (торговых мест) не превышает 12-15 кв.м., сумма единого налога за указанную площадь перекрывается страховыми взносами в бюджеты внебюджетных фондов и плательщики «сидят» на ЕНВД, представляют декларации, но реальные финансовые поступления в местные бюджеты от них отсутствуют.

Следует отметить, что налоги, предусмотренные специальными налоговыми режимами, не являются основными налоговыми доходами консолидированного бюджета Российской Федерации, их доля в общем числе налоговых поступлений невелика и составляет 3%.

В структуре налоговых поступлений консолидированного бюджета Республики Дагестан поступления налогов от специальных налоговых режимов составили за 2017 год 5,35%, за 2018 год – 5,61 процента.

Однако небольшой вклад в формирование доходной части бюджета говорит не о низкой роли специальных налоговых режимов в экономических процессах, а лишний раз подтверждает, что уровень развития малого и среднего предпринимательства в стране далек от идеального. Также необходимо не забывать, что указанные платежи в полной сумме зачисляются в местные бюджеты формирую наряду с НДФЛ важнейшую часть собственных доходов муниципальной казны.

Говоря о региональной специфике в области специальных налоговых режимов, следует отметить, что в соответствии со статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков. Законом Республики Дагестан от 6 мая 2009 года №26 «О ставке налога при применении упрощенной системы налогообложения» для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» установлена налоговая ставка в размере 10 процентов.