76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;

76-2 «Расчеты по претензиям»;

76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» и др.

На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором организация выступает страхователем.

1. Списаны потери, возникшие вследствие уничтожения и порчи производственных запасов, основных средств и др.:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 10 «Материалы», 01 «Основные средства» и др.

2. Отражена сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации:

Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

Кредит счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».

3. Отражены суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования:

Дебет счета 51 «Расчетные счета», 52 «Валютные счета»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

4. Списаны не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Аналитический учет по субсчету 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.

На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.

По дебету счета 76-2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, по кредиту – суммы поступивших платежей:

Дебет счета 76-2 «Расчеты по претензиям»

Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» – отражены суммы претензий к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов несоответствиям цен и тарифов, указанных в договорах;

Дебет счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76-2 «Расчеты по претензиям» – отражены суммы платежей, поступивших от разных дебиторов и кредиторов.

На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества:

Дебет счета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»

Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы» – отражены доходы, подлежащие получению (распределению).

Дебет счета 51 «Расчетные счета»

Кредит счета 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» – отражены активы, полученные организацией в счет доходов.

41. Внутрихозяйственные расчеты

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), в частности расчетов по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности, по оплате труда работникам подразделений и т. п.

К счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» могут быть открыты субсчета:

79-1 «Расчеты по выделенному имуществу»;

79-2 «Расчеты по текущим операциям»;

79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» и др.

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается организацией со счета 01 «Основные средства» и других в дебет счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

Имущество, выделенное организацией указанным подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты» в дебет счета 01 «Основные средства» и др.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

На субсчете 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом» учитывается состояние расчетов, связанных с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов у учредителя управления, доверительного управляющего, а также расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление.

1. В учете учредителя отражено списание имущества, переданного в доверительное управление:

Дебет счета 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

Кредит счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения».

2. Списана сумма начисленной амортизации:

Дебет счета 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов»

Кредит счета 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Принятое доверительным управляющим на отдельный баланс имущество отражается:

Дебет счета 01 «Основные средства», 04 «Нематериальные активы», 58 «Финансовые вложения»

Кредит счета 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

При этом отражается сумма начисленной амортизации по принятому имуществу. В учете записывается:

Дебет счета 79-3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом»

Кредит счета 02 «Амортизация основных средств», 05 «Амортизация нематериальных активов».

Аналитический учет по счету 79 «Внутрихозяйственные расчеты» ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому обособленному подразделению организации, выделенному на отдельный баланс, а расчетов по договорам доверительного управления имуществом – по каждому договору.

42. Расчеты по налогам и сборам

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемым организацией, и налогам с работников этой организации.

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» кредитуется на суммы, причитающиеся по налоговым декларациям (расчетам) ко взносу в бюджеты:

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» – начислена сумма подоходного налога.

По дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» отражаются суммы, фактически перечисленные в бюджет, а также суммы налога на добавленную стоимость, списанные со счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

Сумма налога на прибыль является условным расходом (условным доходом) по налогу на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль равняется величине, определяемой как произведение бухгалтерской прибыли, сформированной в отчетном периоде, на ставку налога на прибыль.

Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль учитывается в бухгалтерском учете на обособленном субсчете по учету условных расходов (условных доходов) по налогу на прибыль к счету 99 «Прибыли и убытки».

Сумма начисленного условного расхода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Дебет счета 99 «Прибыли и убытки»

Кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» – начислен налог на прибыль.

Сумма начисленного условного дохода по налогу на прибыль за отчетный период отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» и кредиту счета 99 «Прибыли и убытки».