Расходы капитального характера (инвестиции в инфраструктуру, строительство сооружений общегосударственного значения) должны осуществляться за счет отдельного бюджета (так называемый «бюджет развития»), который финансируется за счет следующих двух источников доходов – поступлений от использования (аренда и т. Д.) и продажи государственного имущества и от займов.

Соответственно за счет этого бюджета должно вестись и все обслуживание государственного долга (выплата процентов и погашение основной суммы долга). Использование поступлений от налогов на эти цели должно быть абсолютно исключено.

Отдельный бюджет должны иметь и фонды социального страхования. Действительно, граждане и предприятия платят свои взносы в эти фонды для того, чтобы в определенное время и в определенных обстоятельствах из этих фондов выплачивались соответствующие пособия и пенсии. Поэтому средства в этих фондах должны оставаться в полной сохранности, и исполнительная власть не может их использовать на свои цели.

Вместе с тем средства из этих фондов могут инвестироваться в государственные ценные бумаги, что дает возможность правительству использовать эти «отложенные» накопления граждан на цели экономического и социального развития.

Правило 5. Чтобы не выступать тормозом на пути экономического развития, правительство должно воздерживаться от налогообложения инвестиций.

Для бизнеса это правило вполне очевидно, и весь мир его давно придерживается. Действительно, ни одна страна в мире не берет за основу обложения налогом весь денежный доход предпринимателя – вначале из него делаются вычеты на восстановление и пополнение используемого капитала, на возврат долгов и выплату процентов, и только остаток является предметом налогообложения.

При этом размеры этих вычетов установлены таким образом, что они позволяют капиталу не только восстанавливаться, но и прирастать, увеличиваться. Например, по вычетам на восстановление основных фондов сверх реального, «физического», ущерба учитывается еще и «моральный» износ, а вычеты на уплату процентов за использование денежного капитала вообще законом не ограничены.

Кроме того, в большинстве стран установлен еще целый ряд дополнительных льгот, включая прямые денежные пособия для предпринимателей, инвестирующих свои средства в новые проекты и технологии.

Индивидуальные граждане, как правило, облагаются налогами по всей сумме своих доходов, полученных сверх необлагаемого прожиточного минимума (12—14 тыс. долл. В год на семью из 4 чел.).

Вместе с тем очевидно, что большую пользу обществу приносят те граждане, которые не «проедают» все свои доходы, а откладывают хотя бы часть их на цели накопления. Накопление может быть или в форме прямых инвестиций – на строительство дома, на развитие собственного бизнеса и т. Д., или в форме денежных сбережений, которые через посредство банков и других финансовых учреждений также направляются на цели развития производства и в новые предприятия.

Чем больше население откладывает (накапливает), тем больше средств в стране направляется на экономическое развитие, и, чем больше свободных средств населения приходит на финансовый рынок, тем они дешевле и тем доступнее для предпринимателей.

Поскольку налоги, естественно, уменьшают возможности граждан откладывать средства на накопление, самым разумным было бы полностью освободить накапливаемую ими часть доходов от налогообложения.

Во многих странах власти так и поступают – по крайней мере, для определенных наиболее поощряемых видов инвестиций. Так, освобождаются от налогов доходы, используемые на приобретение земли и строительство домов для собственного проживания, на выплаты в пенсионные фонды и для целей страхования жизни, на инвестиции в определенные отрасли и на определенные цели, признанные приоритетными в рамках государственной экономической политики, и т. Д.

Кроме того, не расходуя средства на приобретение товаров и услуг, граждане тем самым освобождают себя от уплаты акцизов, таможенных пошлин и налога на добавленную стоимость. За счет этих и других различных мер обеспечивается особенное стимулирование накопления в обществе, и в результате финансовый рынок интенсивно пополняется свободными финансовыми ресурсами, что избавляет государство от необходимости брать на себя функции ведущего инвестора в экономическом процессе.

Отметим также, что в ряде стран уже давно обсуждается идея прямого и полного освобождения от налогов всех доходов, накапливаемых гражданами, путем, например, введения единого налога на расходы. В соответствии с этим проектом граждане должны будут суммировать все свои расходы за год (а при широком использовании кредитных карточек это совсем не сложно) и платить единый и единственный налог только с этой суммы, независимо от того, сколько они вообще заработали за год и куда инвестировали свои средства.

Для России, наверное, еще рано ставить вопрос таким образом, но требовать, чтобы полезные для общества действия граждан соответственно бы им и поощрялись, в том числе и средствами налоговой политики, можно, нужно и должно.

Правило 6. Правительство должно использовать свою налоговую политику путем ее периодической корректировки в целях поощрения экономического развития, но не во вред ему.

Это правило не столь очевидно, как все остальные, и оно имеет в виду следующее. Налоговые ставки на самом деле не остаются неизменными навсегда, они могут и должны периодически пересматриваться в зависимости от потребностей государства и от целей принятой экономической политики, от изменений уровня благосостояния в стране и от динамики доходов населения. Очевидно, что в богатой стране государство может изымать больше средств через налоги, чем в стране, где население только-только зарабатывает себе на еду.

Однако при внесении этих корректировок в налоговые ставки правительство не может ориентироваться только на свои желания и потребности. В первую очередь оно должно учитывать, какой эффект произведут его действия на состояние страны в целом, как они отразятся на динамике ее развития.

В цивилизованном мире принято, что в периоды депрессии правительство снижает налоги (умеряет свои «аппетиты»), но компенсирует себя повышением налоговых ставок в периоды бурного роста (одновременно оберегая через налоги экономику от «перегрева»). В результате такой политики население и бизнес стимулируются вкладывать сэкономленные (от снижения налогов) средства в производственные инвестиции, что, естественно, помогает экономике быстрее выйти из кризиса. По мере улучшения ситуации налоговые ставки могут постепенно восстанавливаться до прежнего уровня.

В России правительство демонстрирует весьма нетрадиционный подход – несмотря на спад, оно налоги все же не снижает (а фактически налоговое бремя растет – из-за улучшения налогового администрирования).

Результат вполне предсказуем – производство падает, прибыли прячутся, налоги оказывается платить просто не с чего.

Правительство, конечно, сердится, всех пугает и штрафует. Тут народ не выдерживает, часть начинает разбегаться, а другие – интенсивно вымирать. В итоге ряды налогоплательщиков все более редеют, а правительство опять задумывается об увеличении налогов.

Так вот, чтобы в будущем этих забот не возникало, мы и рекомендуем дать сначала народу вздохнуть, встать на ноги и лишь потом думать об обложении его налогами. Иначе говоря, перейти на нормальный цикл в своей налоговой политике – при кризисах ставки снижать, а затем если и повышать, то строго вслед за улучшением экономической ситуации и по мере роста доходов населения.

Правило 7. Правительство может занимать деньги только на самоокупаемые проекты.

Нам говорят, что правительство бывает вынуждено занимать деньги потому, что у него не хватает налоговых поступлений для покрытия своих расходов. Но разумный человек в такой ситуации сокращает свои расходы, а не занимает деньги. Почему бы правительству не поступать точно так же.

Нам грозят, что в таком случае у правительства не будет иного выхода, как только увеличивать налоги. Но если правительство будет и дальше увеличивать и так уже запредельные налоговые ставки, то его расчет на дополнительные налоговые поступления скорее всего не оправдается. Налоги уже и сейчас не дают людям нормально заниматься производством, а если их еще более увеличить, то налогоплательщиков придется отыскивать днем с фонарями.