Федеральный закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»
В соответствии с данным законом утратил силу абзац 4 п. 2 ст. 52 НК РФ, при этом ст. 129.1 НК РФ была дополнена третьим пунктом.
Согласно утратившему силу абзацу 4 п. 2 ст. 52 НК РФ для налогоплательщиков, уплачивавших налог на основании уведомления налогового органа, в случае отсутствия такого уведомления и сообщения налогоплательщиком (до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом) о наличии у него налогооблагаемого имущества – недвижимости и (или) транспортных средств (п. 2.1 ст. 23 НК РФ), налог мог быть исчислен лишь начиная с налогового периода, в котором была исполнена эта обязанность. В ином случае (если налогоплательщик своевременно не сообщал о наличии у него налогооблагаемого имущества) налог подлежал исчислению налоговыми органами за (не более чем) три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (это общее правило предусмотрено абзацем 3 п. 2 ст. 52 НК РФ).
Необходимо отметить, что упомянутая обязанность налогоплательщика-физического лица по представлению сообщения, предусмотренного п. 2.1 ст. 23 НК РФ, вступила в силу с 01.01.2015, поэтому, по логике законодателя, перед абзацем 4 п. 2 ст. 52 НК РФ (вступившем в силу также с указанного времени) стояла задача стимулировать налогоплательщиков к добровольному выполнению указанной новой обязанности. Налогоплательщик-физическое лицо должен был сообщить об имеющихся у него объектах налогообложения до конца 2015 года (при отсутствии налогового уведомления), либо до конца 2016 года, если такие объекты приобретались им в 2015 года
По истечении переходного периода (с 01.01.2015 по 31.12.2016), когда добросовестные налогоплательщики могли сообщить о наличии у них объектов налогообложения, получая за это возможность начисления налога только начиная с налогового периода, в котором такое сообщение было передано налоговому органу, законодатель прекратил действие абзаца 4 п. 2 ст. 52 НК РФ, предоставлявшего в качестве поощрения сокращенный период времени, за который мог быть начислен налог, и с 01.01.2017 ввел в действие п. 3 ст. 129.1 НК РФ, устанавливающий санкцию за неисполнение налогоплательщиком обязанности, предусмотренной п. 2.1 ст. 23 НК РФ (штраф в размере 20 % от суммы налога, который был начислен в отсутствие (а равно при несвоевременном представлении) сообщения налогоплательщика об имеющихся у него объектах налогообложения).
Федеральный закон от 15.02.2016 № 32-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в Федеральный закон “О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации (в части налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранных организаций)”»
Согласно предусмотренным законом поправкам отменяется действие абзаца 3 подп. 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, изменяется содержание п. 10 ст. 25.13-1 НК РФ, а п. 3 ст. 25.15 НК РФ дополняется третьим абзацем.
Указанные изменения сводятся к тому, что с 1 января 2017 года из перечня осуществляющих операции с облигациями контролируемых иностранных организаций, чья прибыль освобождается от налогообложения, были исключены организации, уполномоченные на получение процентных доходов, подлежащих выплате по обращающимся облигациям (абзац 3 подп. 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ).
Для контролируемых иностранных организаций, указанных в подп. 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, сохранивших право льготного налогообложения, с 1 января 2017 года уточнены правила освобождения от налогообложения прибыли (п. 10 ст. 25.13-1 НК РФ).
Вступает в силу абзац третий п. 3 ст. 25.15 НК РФ, в соответствии с которым в случае, если доля участия налогоплательщика – контролирующего лица в контролируемой иностранной организации отличается от доли в прибыли, на которую налогоплательщик в случае ее распределения имеет право (в соответствии с ее личным законом, уставными документами либо соглашением между ее акционерами (участниками)), прибыль контролируемой иностранной компании учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика – контролирующего лица в доле, соответствующей доле в прибыли контролируемой иностранной компании, на которую это лицо имеет право на дату принятия решения о распределении прибыли, принятого в календарном году, следующем за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика – контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года в соответствии с личным законом этой контролируемой иностранной компании, а в случае, если такое решение не принято, то на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом по соответствующему налогу для налогоплательщика – контролирующего лица, на который приходится дата окончания финансового года контролируемой иностранной компании.
По своей сути вновь вводимое положение налогового законодательства сводится к тому, что в случаях, когда доля участия контролирующего лица в контролируемой иностранной организации фактически отличается от его номинальной доли в прибыли (в соответствии с уставными документами или соглашением между акционерами), налоговую базу необходимо рассчитывать исходя именно из доли прибыли, а не номинальной доли участия в контролируемой иностранной организации.
Федеральный закон от 01.05.2016 № 130-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации»
Закон вводит новый, четвертый абзац в п. 3 ст. 88, а также вносит изменения в содержание абзаца первого п. 1 ст. 129.1 НК РФ.
Абзац 4 п. 3 ст. 88 НК РФ вводится законодателем в развитие тенденции перехода на электронный документооборот между налогоплательщиком и налоговым органом. С момента вступления в силу обсуждаемых изменений налогоплательщики, на которых НК РФ возложена обязанность представлять налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой налоговой декларации представляют пояснения в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи в установленном порядке. Причем налогоплательщик не обладает правом выбора способа представления пояснений, поскольку в этом же абзаце НК РФ законодатель уточнил, что при представлении указанных пояснений на бумажном носителе такие пояснения не считаются представленными. То есть в рамках проведения камеральной проверки электронной декларации по НДС налогоплательщик предоставляет пояснения исключительно в электронном виде.
Примечательно, что вступающая в силу с этого же времени новая редакция абзаца 1 п. 1 ст. 129.1 НК РФ теперь однозначно квалифицирует непредставление пояснений, предусмотренных п. 3 ст. 88 НК РФ как налоговое правонарушение и устанавливает соответствующую санкцию, что исключает споры о принципиальной возможности привлечения налогоплательщика к ответственности за непредставление (несвоевременное представление) пояснений с привлечением к ответственности согласно п. 1 ст. 126 НК РФ.
Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование»
Данным законом с 1 января 2017 г. ч. 2 НК РФ была дополнена Разделом XI «Страховые взносы в Российской Федерации», устанавливающим новый вид обязательного платежа – страховой взнос.
Обязательный платеж в виде страхового взноса по своей правовой природе существенно отличается от налога и сбора, в связи с чем эта новая категория не укладывалась в понятийный аппарат, предусмотренный ч. 1 НК РФ в редакции, действовавшей до вступления в силу рассматриваемых изменений. В этой связи, одновременно с установлением нового обязательного платежа в ч. 2 НК РФ, законодателем были внесены множественные системные поправки в ч. 1 НК РФ, которые были призваны интегрировать страховые взносы в действующий массив налогово-правовых норм.
