Данная методика предназначена для кредитных специалистов отдела малого и среднего бизнеса в банках второго уровня, которые анализируют финансово-хозяйственную деятельность субъектов малого и среднего бизнеса. Указываются методы проведения анализа кросс-проверок по статьям, анализа счетов компании, анализ карточек счетов для выявления статей вывода чистой прибыли, проведение первичной проверки статей баланса для определения приемлемости партнера для сотрудничества. В данной методике собраны наиболее востребованные указания, по моему личному опыту и по наиболее часто задаваемым вопросам со стороны новых сотрудников в кредитных отделах.

Что такое финансовый анализ финансово-хозяйственной деятельности компании.

Финансовый анализ проводится при условии предоставления компанией всех необходимых данных, таких как, документы по налоговой отчетности:

Для предприятии, применяющих общеустановленный режим налогообложения, чаще это товарищества с ограниченной ответственностью (далее – ТОО) и реже индивидуальные предприниматели (далее – ИП):

Декларация по оплате КПН (корпоративный подоходный налог – сдается один раз в год) с предоставлением уведомления о принятии декларации ответственным органом налоговой службы;

Декларация по оплате НДС (налог на добавленную стоимость сдается ежеквартально).

Для организации применяющих упрощенный режим налогообложения:

Декларация ф.910 с уведомлением для ИП.

Декларация ф.920 с уведомлением для крестьянских хозяйств (далее – КХ).

Здесь необходимо отметить что, дошкольные образования ввиду освобождения от корпоративного подоходного налога сдают декларацию 130 формы.

Также, кроме этого естественно необходимо запросить справку с налогового комитета и внимательно ознакомиться с ней, для определения излишек/переплат и отсутствия долга для дальнейшего сопоставления с балансом или внесения в баланс предпринимателя, в случае если это ИП.

Далее, необходимо запросить непосредственно данные по учету текущей деятельности:

В данном случае, следует запрашивать данные по факту наличия/отсутствия в организации программного обеспечения (далее – ПО) «1С: Бухгалтерия».

Если есть ПО «1С: Бухгалтерия»:

Общая оборотно-сальдовая ведомость (далее ОСВ) для заполнения стороны актив и пассив бухгалтерского баланса. Отражает действующую картину бизнеса – результат периода, включает предыдущий и текущий периоды. Обычно ОСВ предоставляется компанией отражающей данные предыдущего и текущего периодов, то есть, если запрашиваются итоги (именно итоги – результат) на 2019г, в предыдущем периоде ОСВ (сальдо на начало периода) отражаются итоги за 2018г. При этом, актив отражается в дебетовом сальдо, а пассив в кредитовом сальдо.

Рисунок 1. ОСВ – сальдо на конец периода: актив баланса.

Рисунок 2. ОСВ – сальдо на конец периода: пассив баланса.

Кроме ОСВ, компания должна предоставить еще и ОСВ к каждой статье ведомости для определения расшифровок этих статей. Статья 1200 для определения состава дебиторской задолженности и суммы задолженности по подстатьям, 1210 – дебиторская задолженность покупателей, 1250 – задолженность подотчетных лиц (сотрудников), 1270 – прочая дебиторская задолженность. 1300 – товаро-материальные запасы, при этом, 1310 – сырье и материалы, 1330 – товары, 3300 – кредиторская задолженность и т.д. Здесь также активная сторона отражается в дебетовом сальдо, пассивная в кредитовом. Здесь нужно очень внимательно просмотреть структуру товаро-материальных запасов, так как, это повлияет на дальнейший качественный анализ изменения себестоимости, выявления оттока прибыли на буферные компании. Структуру ТМЗ обычно составляют, материалы\сырье, инвентарь\инструменты, ГСМ (горюче-смазочные материалы), запасные части на транспорт и т.д.

Рисунок 3. ОСВ статьи 1210 – дебиторская задолженность.

Рисунок 4. ОСВ статьи 3310 – кредиторская задолженность.

Помимо счетов ОСВ, необходимо запросить карточки счетов 1000, 6000, 6100, 6200, 6300,7000, 7100, 7200, 7300, 7400 для определения движения денежного потока и начисленных доходов и расходов за анализируемый период. В карточке счетов 1000, нужно выбрать через фильтрацию 1010 (денежные потоки через кассу организации) – для определения притоков и оттоков через кассу и 1030 (счет в банке) – для анализа движения потоков по счету. Если вышеупомянутые карточки счетов нужны нам для составления и анализа отчета движения денежных средств, то счета с 6000 до 7400 являются счетами для составления отчета о прибылях и убытках.

6000 – «Доход от реализации продукции и оказания услуг»;

6100 – «Доходы от финансирования»;

6200 – «Прочие доходы»;

6300 – «Доходы, связанные с прекращаемой деятельностью»;

6400 – «Доля прибыли организаций, учитываемых по методу долевого участия».

При анализе карточек 1000, необходимо через фильтр выбирать необходимый счет, выбирать данные на каждый месяц или период и указывать их помесячно или за период.

Здесь также дебетовая сторона показывает притоки, а кредитовая сторона оттоки.

Следует учесть, что при фильтровании счетов, не отмечаете счета 1000 (перескакиваете их) и выбираете следующие, кроме этого, при выборе (отмечании) дебетового счета выйдут значения – оттоки, и, наоборот, при отметке счетов в стороне кредит – выйдут значения – притоки, что в счете 1010, что в счете 1030.

Рисунок 5. Анализ счетов 1010 (касса). Данные подсчета необходимо выбирать поочередно и указывать данные в отчет ДДС (движение денежных средств), то есть выбрали к примеру счет 1251 (расчеты с поставщиками), указали у себя в ДДС данные, далее этот подсчет уже не отмечаете и переходите на следующий подсчет, также при выборе не отмечайте значения в виде сумм.

При анализе притоков, выбираете соответственно кредитовый счет и у вас отобразятся все притоки. Не забывайте при переходе на кредитовый счет отметить в фильтре счета дебета кнопку «Выделить все», иначе у вас потоки просто не отразятся.

Рисунок 6. Анализ карточек счетов отчета о прибылях и убытках ОПиУ (6000 – 7400). При разборе карточки счета 6010, берем данные указанные в столбце кредит, при этом, необходимо проанализировать структуру дохода, то есть от кого именно поступил доход. Нужно определить долю частного и государственного сектора в доходах, долю зависимости от одного или нескольких компании и т.д.