© Бондарева Н. А., 2018

© Университет «Синергия», 2018

Финансы – это основа хозяйственной и общественной жизни страны. Распределительная функция финансов позволяет формировать доходы бюджетов разных уровней. Налогообложение как отрасль финансов в этом процессе играет главную роль, так как налоги служат основным источником доходов государства.

Учебник «Финансы, налоги и налогообложение» предназначен для студентов, обучающихся по программам среднего профессионального образования.

Цель дисциплины «Финансы, налоги и налогообложение» – изучение теоретических и практических вопросов в области формирования, перераспределения и использования финансовых ресурсов государства и выполнения налоговых обязательств субъектами рыночной системы хозяйствования.

Задачи дисциплины включают в себя рассмотрение основных понятий и категорий денежного обращения, финансового рынка и налогообложения; получение знаний о бюджетах разного уровня и налогообложении физических и юридических лиц; изучение специфики государственных финансов, прав и обязанностей физических и юридических лиц и механизма их налогообложения.

В результате изучения дисциплины студенты должны:

1. Знать:

• сущность финансов, их функции и роль в экономике;

• принципы финансовой политики и финансового контроля;

• законы денежного обращения;

• сущность, виды и функции денег;

• элементы денежной системы;

• структуру финансовой системы страны;

• принципы функционирования бюджетной системы и основы бюджетного устройства;

• доходы и расходы бюджетов всех уровней власти;

• методы межбюджетного регулирования;

• сущность государственного кредита и государственных ценных бумаг;

• виды внебюджетных фондов, их цели и задачи;

• структуру налоговой системы страны;

• критерии формирования налоговых доходов по уровням власти;

• основные направления налоговой политики России.

2. Уметь:

• оперировать понятиями и категориями в области финансов и налогообложения, в частности;

• выполнять анализ показателей, связанных с формированием бюджетов;

• выполнять расчет поступлений бюджетных средств в местный уровень власти с применением методов межбюджетного регулирования;

• определять сумму налогового платежа для уплаты в бюджеты;

• комментировать налоговое законодательство.

Так как налогообложение обусловливает доходную часть бюджетов всех уровней, то в учебном пособии уделено большое внимание государственным финансам, в том числе денежному обращению, финансовой политике государства, финансовому контролю, финансовым институтам, бюджетам, внебюджетным фондам.

Знания в области государственных финансов помогут будущим специалистам понять сущность финансовой деятельности государства, зависимость ее от налогообложения граждан и организаций, разобраться в вопросах исчисления налогов, применять полученные знания в коммерческой деятельности.

Для улучшения усвоения материала в учебнике используются следующие условные обозначения:

– определения;

– важная информация;

– контрольные вопросы и задания.

Такой подход облегчает навигацию по тексту учебника, создает условия для эффективной самостоятельной деятельности при подготовке к семинарским и практическим занятиям, зачетам и экзаменам.

Деньги играют важную роль в хозяйственной деятельности организаций, функционировании органов государства, в усилении заинтересованности людей в развитии и повышении эффективности производства, экономном использовании ресурсов.

C их помощью можно определить не только затраты на производство продукции по видам и в суммарном объеме, но и результаты производства посредством цены отдельных видов продукции, всего ее объема, полученной прибыли. Применение денег позволяет сопоставить выручку от реализации продукции и отдельных ее видов с издержками на ее производство, оценить рентабельность производства каждого вида продукции. При этом создаются предпосылки для усиления заинтересованности в расширении производства наиболее выгодных видов продукции, что направлено на снижение издержек, рост прибыли и повышение эффективности производства.

Роль денег меняется в связи с изменением условий развития экономики. В рыночной экономике расширяется сфера использования денег при приватизации предприятий и имущества, включая недвижимость. Усиливается роль денег в обоснованной оценке имущества, а также в его приобретении, так как необходимо располагать соответствующей суммой денег, накопление которых требует немалых усилий.

Использование денег позволяет предпринимать меры по увязке и достижению сбалансированности денежных доходов и расходов, применяя при этом денежные нормы расходов, что обусловливает необходимость экономного использования средств.

Важную роль выполняют деньги в экономических взаимоотношениях с другими странами. Деньги используются для оценки и определения выгоды операций по экспорту и импорту товаров и для денежных расчетов по таким операциям. Деньги применяются также при проведении расчетов между странами в связи с кредитными и другими операциями.

В зависимости от определения роли денег и денежной системы в развитии экономики существуют различные теории денег. Эти теории возникают, получают подтверждение или опровергаются, какое-то время господствуют, затем на смену им приходят другие.

Рассмотрим три основные теории денег: металлическую, номиналистическую, количественную.

Металлическая теория возникла в Англии. Она характеризуется большой ролью драгоценных металлов, выражающих не только богатство, но и выполняющих функцию денег. Сторонники Уильяма Стаффорда (1554–1612) были убеждены в том, что бумажные деньги не должны заменять полноценные. Позднее, в XVI–XVII вв. продолжилось развитие товарного производства, обращение товара, а следовательно, и обращение денег.

Представители номиналистической теории денег Георг Беркли (1685–1753) и Джон Стюарт (1712–1780) выдвинули концепцию определения стоимости денег по их номиналу. Они предполагали, что стоимость денег должно определять государство. В дальнейшем приверженцами данной теории и роли государства в ней явился немецкий экономист Г. Кнапп (1842–1926). В своей теории денег он и его последователи учитывали бумажные деньги и разменные монеты вместо полноценных денег, исключив из денежной массы кредитные деньги. При этом также главную роль в определении стоимости денег и их «покупательной силы» они отводили государственному законодательству.

Внедрение в жизнь данного положения привело к гиперинфляции в экономике Германии в 1920-х годах.

Возникновение и развитие количественной теории денег получило развитие с ХVI в. и продолжает существовать до настоящего времени. Начало ее положил французский экономист Жан Боден (1530–1596). Продолжателями развития этой теории денег стали англичане Давид Юм (1711–1776) и Джеймс Милль (1773–1836), а позднее и француз Ш. Монтескье (1689–1755). Сторонники данной теории рассматривали только функцию денег как средство обращения, т. е. цены и стоимость товара устанавливаются только через движение денежной массы и товара. Американский экономист Ирвинг Фишер (1867–1947) развил количественную теорию денег, исходя из их «покупательной силы». Он сформулировал факторы, от которых зависит «покупательная сила денег», включая банковские депозиты, скорость депозитно-чекового обращения.