No 610 "Хозяйственные материалы". Аналитический учет по счету No 940 ведется
в разрезе субсчетов: а) на складе; б) у подотчетных лиц; в) в пути.
Передаваемые в эксплуатацию МБП учитываются на счете No 61101.
Одновременно с передачей в эксплуатацию малоценного инвентаря начисляется
износ в размере 100 % и сумма, равная его балансовой стоимости относится в
дебет счета No 70209 на лицевой счет "Износ малоценных и
быстроизнашивающихся предметов" в корреспонденции со счетом No 61103 "Износ
МБП". Таким образом, остаток счета No 61101 и 61102 должен быть равен
остатку лицевого счета "Износ МБП" счета No 61103.
Учет малоценных и быстроизнашивающихся предметов, числящихся на счете No
611, ведется в порядке, установленном для инвентаря, учитываемого как
основные средства. При этом для предметов, учитываемых на счете No 611,
следует применять другие отличительные инвентарные номера с тем, чтобы по
номеру можно было определить, на каком счете числится данный предмет.
Пришедшие в негодность предметы списываются со счета No 61101 на основании
актов, утвержденных руководителем учреждения банка. При этом балансовая
стоимость списываемых или реализуемых предметов относится в дебет счета No
61103 и кредита счета No 61101 на счет по учету реализации имущества.
Учет материалов
Учет хозяйственных материалов (складской учет) ведется на счете No 610.
Аналитический учет ведется в разрезе материалов.
Учет на счете No 940 ведется в количественном и стоимостном выражении по
каждому виду ценностей. Израсходованные материалы списываются на расходы
банка.
Инвентаризация Общие принципы инвентаризации определены приказом Минфина России от 13.06.95 г. No 49 "Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств". Указания по применению плана счетов гласят, что инвентаризация материальных ценностей проводится в общеустановленном порядке. Инвентаризация материальных ценностей перед годовым отчетом проводится по состоянию на дату, приближенную к 1 января. Выявленные по результатам инвентаризации расхождения подлежат отражению в учете. Выявленные недостачи списываются: Дебет сч. реализации имущества Кредит счета хозматериалов, МБП л/с предмета Дебет сч. расчетов с работниками Кредит сч. реализации имущества. Выявленные излишки отражают как доход банка: Дебет сч. по учету хозматериалов, МБП по л/с предмета Кредит счета доходов банка. Инвентаризации также подлежат все учитываемые на балансовых и внебалансовых счетах денежные средства и ценности, расчеты. Данные годового отчета должны отражать фактическое состояние денежных средств и имущества на 1 января нового года (с учетом заключительных оборотов). По результатам инвентаризации принимаются меры по урегулированию выявленных расхождений (излишки и недостачи отражаются по соответствующим счетам в отчетном году). Обязательно проводится инвентаризация при смене главных бухгалтеров банка. При проведении могут использоваться межотраслевые бланки форм, за исключением случаев, в которых предусмотрены специальные формы, например, выверка корреспондентского счета в РКЦ. Ежедневно проводятся: выверка корреспондентского счета в РКЦ; выверка расчетов с каждым филиалом банка. Ежемесячно - инвентаризация платежных документов и срочных обязательств, учитываемых на внебалансовых счетах. По документам, учитываемым на счете No 90901 инвентаризация проводится не реже одного раза в год. Учет доходов, pасходов и финансовых результатов Порядок отражения в учете доходов, расходов и финансового результата (прибыли) по их видам и статьям определяется банков самостоятельно. Определение результатов деятельности должно происходить не реже 1 раза в квартал. Результат финансовой деятельности отражается в форме No 2 "Отчет о прибылях и убытках" в связи с чем аналитический учет ведется, приближенный к статьям формы по символам отчета о прибылях и убытках. Первые знаки слева в порядковом номере лицевого счета (разряды 14, 15, 16 ...) используются для обозначения символов отчета о прибылях и убытках ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ КОММЕРЧЕСКОГО БАНКА
N п/пНаименование статейСимволыСуммы
в рубляхИностранная валюта в рублевом
эквивалентеВсего
123456
1ДОХОДЫ БАНКОВ
1.Проценты, полученные за предоставленные кредиты (балансовый счет
второго порядка)
1.Проценты, полученные по предоставленным кредитам (срочным)
1. Минфину России11101
2. Финансовым органам субъектов РФ и местных органов власти11102
3. Государственным внебюджетным фондам РФ11103
4. Внебюджетным фондам субъектов РФ и местных органов власти11104
5. Финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности11105
6. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в федеральной
собственности11106
7. Некоммерческим организациям, находящимся в федеральной
собственности11107
8. Финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме
федеральной) собственности11108
9. Коммерческим предприятиям и организациям, находящимся в
государственной (кроме федеральной) собственности11109
10. Некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме
федеральной) собственности11110
11. Негосударственным финансовым организациям11111
12. Негосударственным коммерческим предприятиям и организациям11112
13. Негосударственным некоммерческим организациям11113
14. Физическим лицам - предпринимателям11114
15. Гражданам (физическим лицам)11115
16. Юридическим лицам - нерезидентам11116
17. Физическим лицам - нерезидентам11117
18. Кредитным организациям11118
19. Банкам - нерезидентам11119
Итого по символам 0 11101 - 11119
2.Проценты, полученные за кредиты, не уплаченные в срок (за просроченные)
1. Минфином России11201
2. Финансовыми органами субъектов РФ и местных органов власти11202
3. Государственными внебюджетными фондами РФ11203
4. Внебюджетными фондами субъектов РФ и местных органов власти11204
5. Финансовыми организациями, находящимися в федеральной
собственности11205
6. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в
федеральной собственности 11206
7. Некоммерческими организациями, находящимися в федеральной
собственности11207
8. Финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме
федеральной) собственности11208
9. Коммерческими предприятиями и организациями, находящимися в
государственной (кроме федеральной) собственности11209
10. Некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме
федеральной) собственности11210
11. Негосударственными финансовыми организациями11211
12. Негосударственными коммерческими предприятиями и организациями11212
13. Негосударственными некоммерческими организациями11213
14. Физическими лицами - предпринимателями11214
15. Гражданами (физическими лицами)11215
16. Юридическими лицами - нерезидентами11216
17. Физическими лицами - нерезидентами11217
18. Кредитными организациями11218
19. Банками - нерезидентами11219
Итого по символам 0 11201 - 11219
3.Полученные просроченные проценты от:
1. Минфина России11301
2. Финансовых органов субъектов РФ и местных органов власти11302
3. Государственных внебюджетных фондов РФ11303
4. Внебюджетных фондов субъектов РФ и местных органов власти11304
5. Финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности11305
6. Коммерческих предприятий и организаций, находящихся в федеральной
собственности11306
7. Некоммерческих организаций, находящихся в федеральной
собственности11307
8. Финансовых организаций, находящихся в государственной(кроме
