Учет и оформление краткосрочных и долгосрочных кредитов

Учет срочной ссудной задолженности клиентов ведется на активных счетах 4

раздела по учету ссудной задолженности. Аналитический учет ведется в разрезе

заемщиков. Указанный ниже порядок не распространяется на кредиты в форме

овердрафта (см. главу "Овердрафты"). Предприятиям и организациям, имеющим

иногородние нехозрасчетные предприятия или производственные (структурные)

единицы, могут быть открыты по месту их нахождения расчетные (ссудные)

субсчета.

Для получения кредита заемщики предоставляют в банк следующие документы:

-учредительный договор,

-бухгалтерская и статистическая отчетность;

-бизнес-план, ТЭО и подтверждающие его документы;

-устав и карточка с образцами подписей (если кредитор обслуживается в ином

банке);

-свидетельство о регистрации предприятия;

-кредитная заявка;

-другие документы по усмотрению банка.

При положительном решении о выдаче кредита представляются следующие

документы:

-заявление на выдачу кредита по ф. No 875;

-справка из налоговой инспекции и пенсионного фонда, ФОМС.

Банк подготавливает кредитный договор, который подписывается руководителем и

главным бухгалтером банка и заемщика (или уполномоченными ими лицами).

Все документы, предоставленные клиентом-заемщиком в т.ч. ответы на запросы

банка и документы, подтверждающие перечисление средств по кредиту помещаются

в досье клиента. В досье помещаются также кредитный договор и сопутствующие

ему договора.

Досье хранится не менее 5 лет, после чего передается в архив.

Имущество, поручительства, гарантии, под которые предоставлен кредит

банками, учитываются на внебалансовых счетах счета No 913 "Обеспечение

предоставленных кредитов и размещенных средств" в оценочной сумме залога.

Под выданные кредиты в установленном Банком России порядке создается резерв

по ссудам (см. п. 4.5).

При отсутствии средств, направляемых на погашение кредита в день срока

платежа, кредит считается просроченным (см. п. 4.4).

В день наступления платежа средства списываются со счета заемщика на

основании его платежного поручения, если он является клиентом банка.

В случае, если договором предусмотрено безакцептное списание средств, то

списание производится платежным требованием. Перечисление сумм направляемых

на погашение начисленных процентов за кредит, производится также платежным

требованием, либо платежным поручениями клиентов. Погашение полученного в

банке кредита заемщиком, не являющимся клиентом банка осуществляется

платежными поручениями заемщика или выставляемым по инкассо в банк заемщика

платежным требованием. В поле "Условия оплаты" платежного требования дается

ссылка на пункт, номер и дату кредитного договора, в котором предусмотрено

условие безакцептного списания.

Внебалансовый учет ведется с применением платежного внебалансового ордера.

При замене одного обязательства (по кредитному договору) другим (векселем)

происходит списание ссудной задолженности и задолженности по процентам, а

вексель принимается на баланс банка.

Данная операция оформляется следующими проводками:

Дебет счета по учету векселей на сумму векселя (в сумму векселя включается

ссудная задолженность и просроченные к уплате проценты)

Кредит ссудного счета клиента или счета No 458 по учету просроченной

задолженности

Кредит счета No 459 по учету просроченных процентов на сумму процентов.

Погашение векселя оформляется в общеустановленном порядке.

Учет долгосрочной задолженности по кредитам предоставленным ведется на тех

же счетах первого порядка счетного плана что и краткосрочной задолженности.

По срокам ведутся счета второго порядка, оканчивающиеся на:

07 - на срок от 1 года до трех лет;

08 - на срок свыше 3 лет.

Обычно долгосрочные кредиты выдаются банками на техническое перевооружение и

реконструкцию производств, строительство (включая жилищное).

Сверка сумм задолженности, платежей текущего года по кредиту и процентов

может осуществляться с применением извещения по ф. 0403380.

Проценты по долгосрочным кредитам начисляются ежеквартально (с 01.01.1999 г.

- ежемесячно), а взыскиваются в соответствии с условиями кредитного договора.

Кредиты Центральному банку

Одной из разновидностей кредитных операций банков является размещение

свободных денежных средств в депозит Банку России.

Данная операция регламентируется специальным Положением, утвержденным

приказом Центрального банка от 30 января 1996 г. No 02-22.

Средства, перечисляемые в депозит Центробанку, учитываются на активном счете

No 31901. Лицевые счета открываются в зависимости от срока заключенного

договора по каждому договору в отдельности.

При перечислении средств совершается следующая проводка:

Дебет сч. No 31901

Кредит сч. No 30102

По окончании срока договора депонированные средства и начисленные по

депозиту проценты перечисляются на корреспондентский счет банка:

Дебет сч. No 30102

Кредит сч. No 31901 на сумму депозита

Кредит сч. No 70101 на сумму процентов

Полученные проценты отражаются по символу 11601 Схемы статей доходов и

расходов.

Овердрафты.

Овердрафт - кредитование счета клиента банка или корреспондентского счета

ЛОРО при отсутствии средств для оплаты документов. Овердрафт предоставляется

только в том случае, если он предусмотрен договором. Фактически овердрафт

является бланковой формой кредитования.

В развитых странах овердрафт предоставляется наиболее надежным клиентам в

связи с его высоким кредитным риском. В США овердрафт долгие годы был

запрещен и запрет на него

как на инструмент кредитования был снят только в начале 80-х годов.

Типовыми условиями договора овердрафта, как представляется, является

максимальный объем представляемых средств, процентная ставка за пользование

этими средствами и условия погашения овердрафта.

Платежные документы оплачиваются не со счета овердрафта, с банковского счета

клиента.

По умолчанию все средства, поступающие на банковский счет клиента, должны

перечисляться в погашение овердрафта. Однако, учитывая тот факт, что

подобного рода перечисление относится к последней группе платежей, то для

Росси это условие выполняется далеко не всегда. (см. гл. "Очередность

платежей")

Овердрафты учитываются на счетах 4 раздела по учету кредитов предоставленных

на балансовых счетах второго порядка под номером 01.

Объем предоставляемого в соответствии с договором овердрафта учитывается на

внебалансовых счетах главы "В" раздела 5. В отличие от кредитных линий,

сумма погашенного овердрафта, восстанавливается по внебалансовым счетам в

течение срока действия договора.

Учет просроченной задолженности по выданным кредитам и начисленным процентам.

Кредиты, не погашенные заемщиками в срок учитываются отдельно от текущей

ссудной задолженности.

Просроченная задолженность по кредитам, выданным в рублях и иностранной

валюте учитывается на балансовых счетах по учету:

- кредитов, не погашенных в срок (счет No 458). Учет по счетам второго

порядка ведется по группам заемщиков;

- просроченных кредитов, предоставленных другим банкам (счет No 324);

Учет начисленных, но не полученных в срок (просроченных) процентов по

кредитам, ведется на отдельных лицевых счетах балансовых счетов:

-по пассиву - сч. No 61301 "Доходы будущих периодов по кредитным операциям";