Для проведения подобных операций необходимо представить в уполномоченный банк предусмотренный нормативами Центрального банка пакет документов с описанием проводимой операции.

Полученные в виде кредита валютные средства не подлежат обязательной продаже части валютной выручки. В принципе, проводящая компания может иметь и рублевый счет в одном из российских банков, и это в определенных случаях упрощает реализацию данной схемы.

Страховая схема. Еще один способ искусственного создания задолженности перед офшорной фирмой – страховые выплаты. Схема очень проста и не требует объяснений. За–ключается она в том, что имущество российского предприятия страхуется в иностранной страховой компании, причем заведомо предусматривается страховой случай, который никогда не наступит, либо дополнительные условия, которые позволят не выплачивать страховку, если для правдоподобности выбираются стандартные страховые случаи.

Сама страховая компания является кэптивной, то есть страхующей только «свои» предприятия, и полностью подконтрольной какой-нибудь офшорной структуре. Для выполнения условий страхового договора российская фирма регулярно перечисляет страховые взносы.

Схема доверительного управления средствами. Это вариант посреднической схемы. Средства офшорной компании или фирмы-проводника в данном случае передаются в доверительное управление российской компании, которая использует их для получения прибыли.

Чтобы реализовать схему, иностранная фирма не должна иметь постоянного представительства на территории Российской Федерации. Российская фирма ведет учет расходов и доходов по переданным в управление средствам согласно общим правилам бухгалтерского учета. Учредителем и выгодоприобретателем по договору доверительного управления является иностранная компания. Российская фирма в этом случае выступает в роли налогового агента, она удерживает в пользу государства налог с доходов, полученных от доверительного управления средствами, согласно ставкам налогов, предусмотренным в зависимости от источника получения таких доходов. С процентов и дивидендов удерживается налог в размере 15 %, с других доходов – 20 %.

Но это не окончательный вариант. Если существует налоговое соглашение со страной, в которой зарегистрирована фирма-выгодоприобретатель, то ставки налога могут быть значительно ниже.

Лицензионная схема. Практически любое предприятие имеет и использует в своей деятельности какие-нибудь нематериальные активы (права на изобретения, промышленные образцы, авторские права на рекламные тексты, на тексты технической документации, которыми сопровождается продукция, торговые марки и товарные знаки и т. д. ). За использование всего этого можно платить лицензионные платежи в пользу офшорной компании, причем лучше всего подходят холдинги, зарегистрированные в Люксембурге. Чтобы иметь возможность платить лицензионные платежи, нужно предварительно продать –авторские права офшору или сразу регистрировать на офшорную фирму права по мере создания новых нематериальных активов.

Лицензионная схема приносит двойную выгоду. В первую очередь, она открывает канал для вывоза средств. Кроме того, лицензионные платежи уменьшают базу налога на прибыль.

Маркетинговая схема. Это практически стандартная схема создания задолженности, связанная с оплатой услуг, например проведения маркетингового исследования перед началом продаж на зарубежных рынках.

Любые схемы с услугами как внутри страны, так и за ее пределами всегда вызывают подозрение со стороны налоговых органов, поэтому их применение нежелательно и требует тщательного экономического обоснования.

Несмотря на сложившееся мнение о тотальной противозаконности офшорных схем, ни один из вышеперечисленных примеров формально, если не учитывать реальные цели их применения, российское законодательство не нарушает. Но для сравнения можно привести абсолютно противозаконную, тем не менее распространенную схему применения офшоров.

Контрабандная подстраховочная схема. Иностранная фирма, работающая без открытия постоянного представительства, комбинируется с российскими фирмами-«однодневками», созданными специально для ввоза и торговли товарами без уплаты налогов.

Изначально партия товара приобретается и ввозится легальной российской фирмой, которая впоследствии исчезает. При этом методы ввоза могут быть различными, от абсолютно законного до занижения таможенной стоимости и прерванного транзита. Сразу после ввоза, пока фирма, которая ввезла товар, еще имеет легальный статус, оформляются документы. По ним имущественные права на товар передаются иностранной фирме. Затем фирма-«однодневка» занимается реализацией товара, не сдавая при этом никакой отчетности и не выплачивая налогов. При необходимости она просто исчезает.

Иностранная фирма используется в данной схеме, только если переход фирмы-«однодневки» на нелегальное положение обнаружен до того момента, когда весь товар реализован. В этом случае остатки товаров могут быть найдены и конфискованы налоговыми органами. Именно тогда и появляется иностранная фирма, которая заявляет, что товар принадлежит ей еще с того момента, когда фирма, которая его ввезла, считалась легальной. У иностранной фирмы законно приобретенный товар не может быть конфискован.

Схема основывается на том, что иностранные фирмы, работающие без постоянного представительства, не обязаны вести бухгалтерский учет и сдавать отчетность. Поэтому налоговые органы не в состоянии определить момент приобретения товаров такой фирмой, а также сам факт этого приобретения. В случае реального наступления страхового случая документы на передачу товара иностранной фирме всегда могут быть оформлены задним числом, а указанное в них количество товара может соответствовать реальным нереализованным остаткам на складе. Если же страховой случай вовсе не наступит, то иностранная фирма в этой схеме так и не появится. Реализовать спасенный от конфискации товар иностранная фирма всегда может покупателям – неплательщикам НДС, не заинтересованным в получении счетов-фактур. В конце концов, иностранная фирма также может просто исчезнуть.

Хранение вывезенного капитала

После того как капитал вывезен из страны, возникает необходимость его сохранить и приумножить. При этом желательно всегда иметь быстрый доступ к собственным вкладам, а также соблюдать конфиденциальность, чтобы обезопасить свою собственность от посягательств посторонних лиц и налоговых органов.

Офшорные банки

Самым удобным и надежным способом хранения денежных средств и других высоколиквидных активов всегда и везде принято считать банковские вклады.

В начале двадцатого века выработался стереотип, согласно которому самыми надежными и конфиденциальными с точки зрения сохранения тайны вкладов считаются швейцарские банки. В наше время это уже не совсем так. И хотя надежность швейцарских банков действительно проверена временем и никем не ставится под сомнение, сейчас даже они в некоторых случаях обязаны по запросу властей выдавать информацию о своих клиентах. Так что с точки зрения обеспечения конфиденциальности вкладов швейцарские банки ничем не лучше многих других, например латвийских.

Самыми надежными хранителями банковской тайны считаются банки, зарегистрированные в офшорных зонах. В некоторых юрисдикциях, таких как Лихтенштейн или Гонконг, соблюдение абсолютной банковской тайны закреплено на законодательном уровне.

Кроме конфиденциальности, офшорные банки способны предложить своим клиентам ставки по депозитам, ощутимо (иногда в несколько раз) превышающие ставки европейских или американских банков. Это происходит за счет того, что отсутствие привязки к учетным ставкам центральных банков, а также валютного или другого нормирования со стороны государства, мультивалютность бизнеса и практически полное отсутствие налогообложения прибыли позволяют таким банкам иметь большую маневренность и, соответственно, рентабельность по сравнению с обычными классическими банками.

Что касается надежности, то она тоже очень высокая, ведь, как правило, офшорные банки являются филиалами крупных и надежных международных банковских корпораций. Крупные офшорные банки – это, по сути, диверсифицированная форма бизнеса обычных классических европей–ских или американских банков.