– К доначисленным налогам при проверках трансфертного ценообразования планируется введение внесудебного порядка взыскания.

Все мы знаем, что есть налоговая служба, которая следит за тем, как мы платим налоги, изучает нашу отчетность. И пока все идет хорошо, мы не задумываемся о том, как она это делает, какие инструменты использует, насколько дельно у ее специалистов все получается, и что она планирует делать в будущем.

Да, мы постоянно слышим о том, что кого-то проверили, что-то доначислили, взыскали или нет. Но какая нам разница, правда? В нашей стране миллионы налогоплательщиков, и вряд ли налоговая доберется прям до каждого.

Но когда мы реально сталкиваемся с налоговой проверкой, появляется масса вопросов. Почему именно меня проверяют? Сколько мне насчитают налогов, пеней и штрафов? Может быть, мне все-таки повезет, и проверка ничего не найдет? Смогу ли я отыграться в суде? Что будет с моим бизнесом после проверки?

После проверки многие с сожалением говорят: «Эх! Да если бы я знал все это раньше, то что-нибудь придумал: не попался бы на проверку, ну или хотя бы меньшими потерями обошелся, например, не стал бы спорить там, где не надо».

Так в чем же проблема? Да просто рак на горе вовремя не свистнул!

Чтобы не оказаться наедине с сожалениями после налоговой проверки, стоит всего лишь периодически посматривать на показатели работы налоговой службы и делать для себя полезные выводы. Открою тайну: ФНС России не просто так публикует все данные о работе на своем официальном сайте. На самом деле – это очень хороший инструмент для вашего налогового планирования.

Вы можете узнать:

– сколько выездных и камеральных проверок проводят в год налоговики;

– какой объем налогов и штрафов начисляют за одну проверку;

– какое количество решений налоговой обжалуется в суде, и каков процент выигрышей;

– какие нарушения находят чаще всего;

– какие способы оптимизации налогов считаются незаконными;

– как часто фирмы становятся банкротами и закрываются после проверки;

– количество проверок, которые приводят к реальным уголовным делам;

– и многое другое.

Изучение этих показателей позволяет сразу представить: где находится ваш бизнес, насколько он рискует попасть под проверку, и чем все может закончиться. Давайте познакомимся с некоторыми показателями работы налоговой службы и попробуем их проанализировать.

Эта информация позволит узнать:

– какой процент налогоплательщиков из общего количества попадает под проверку, и правда ли, что налоговая «кошмарит бизнес»;

– какие суммы в среднем доначисляют на одну проверку, и насколько разрушительным для вашего бизнеса может оказаться такой процесс;

– динамику показателей по годам, позволяющую понять, чего стоит ожидать в ближайшее время.

Итак, начнем с камеральных проверок. Это проверки деклараций, поданных в налоговые органы по месту учета. Их проверяют внутри инспекции, в гости к вам специалисты не приходят.

Камеральная проверка охватывает 100% деклараций, то есть обязательно проверят каждую. Но это не значит, что все 100% – это детальные, глубокие проверки. Сначала проверкой занимается робот – компьютерная программа. Если обнаружены какие-то нестыковки, а также заявлены льготы, убытки, возмещение налога из бюджета, то налогоплательщика уже будет проверять инспектор.

Отмечу, что проверка деклараций – рутинный и максимально стандартизированный процесс, поэтому большинство деклараций проверяется на основании алгоритмов исключительно искусственным интеллектом (автоматизированным способом или роботом) без задействования настоящих человеческих ресурсов.

Давайте посмотрим, какое количество камеральных проверок проводит налоговая и сколько налогов начисляет по их результатам (Рисунок 1.

Рис.1. Динамика показателей и результатов камеральных проверок

Камеральных проверок проводится очень много. Но, в отличие от прошлых периодов, за последние пять лет наметилась устойчивая тенденция к их снижению. Думаю, тут влияют сразу несколько факторов:

1) «ковидные» и «постковидные» годы, когда в принципе бизнес «сжимался», и количество налогоплательщиков уменьшалось;

2) планомерное введение и расширение налогового мониторинга, при котором, по общему правилу, камеральные проверки не проводятся;

3) упразднение налоговой отчетности по транспортному и земельному налогу, а также сокращение случаев подачи отчетности по налогу на имущество организаций;

4) широкое распространение налоговых режимов, при которых сдача налоговой отчетности не предусмотрена: ПСН, НПД, АУСН.

Но, посмотрите, как выросла эффективность камеральных проверок! Доначислять стали больше, в разы больше. Размер доначислений по камеральным проверкам за 2022 год (более 94 млрд рублей) в 2,5 раза больше аналогичного показателя 2019 года (37,7 млрд рублей). А средний размер доначислений на одну проверку, выявившую нарушения, за 9 месяцев 2023 года бьет все рекорды – 41,38 тыс. рублей.

Камеральные проверки плавно становятся основным инструментом налогового контроля, оставляя на долю выездных проверок только самые сложные нарушения, требующие глубоко анализа и тщательного сбора доказательной базы.

Полагаю, немалая заслуга в таком успехе принадлежит технической составляющей налоговой службы. Система АСК НДС-2 сверяет абсолютно все декларации контрагентов по НДС и моментально находит места, где оборвалась цепь перехода НДС от производителя к конечному покупателю. Соответственно, инспектор не тратит свое время на тех налогоплательщиков, у которых все в порядке, а может сконцентрировать усилия именно на тех, на ком обрываются цепочки НДС.

Вообще из всех госорганов ФНС России является передовиком в освоении информационных технологий и внедрении искусственного интеллекта при работе с большими объемами данных[5]. Такие методы позволяют не беспокоить контролем законопослушных налогоплательщиков и сконцентрировать свое внимание на тех, кто пытается уйти от налогов.

Но бояться камеральных проверок не стоит: это обычная рутинная работа налоговой службы. То, что вашу отчетность проверяют в рамках камерального контроля, не означает, что у вас обязательно найдут какие-то нарушения. В среднем выявляют нарушения не более чем в 5% поданных деклараций и расчетов.

На одну проверку, которая выявила нарушения, приходится в среднем сумма доначислений в размере от 17 до 42 тыс. рублей. Статистика показывает, что за последние годы этот показатель растет, что говорит об эффективности работы налоговой службы.

Но есть, конечно, исключения, например, камеральные проверки по НДС, особенно, если заявлено возмещение налога. Такие декларации проверяют тщательно. Иногда подобная проверка немногим отличается от выездной, и суммы начислений бывают большими. Но это происходит не так часто, иначе статистика бы это показала.

Подведем итог:

– камеральные проверки охватывают 100% деклараций;

– на одну проверку, которая выявила нарушения, приходится не более 42 тыс. рублей начислений – сумма для бизнеса не фатальная, но она постоянно растет;

– количество проверок снижается, но доначисления по ним растут. Учитывая расширение налогового мониторинга, а также распространение налоговых режимов, при которых отчетность не представляется или представляется в минимальном объеме, показатель количества проверок будет снижаться и дальше, а доначисления будут расти за счет внедрения передовых программно-технических средств ФНС России.

По выездным проверкам картина несколько иная. Выездная проверка – это проверка с визитом специалистов в организацию. Проверяется уже не конкретная декларация, а трехлетний период работы компании.